В рамках Евразийского экономического союза (ЕАЭС) страны‑участницы (Армения, Республика Беларусь, Казахстан, Кыргызская Республика и Российская Федерация) создали единый рынок товаров и услуг. Одним из ключевых вопросов, с которым сталкиваются экспортеры и импортеры, является возврат налога на добавленную стоимость (НДС) при перемещении товаров через территорию Казахстана и Кыргызстана. Данная статья раскрывает:

• правовые основы возврата НДС;
• механизм распределения таможенных пошлин в рамках ЕАЭС;
• основные проблемы, с которыми сталкиваются участники внешнеэкономической деятельности;
• практические рекомендации по подготовке документов и ускорению возврата.

Правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие возврат НДС в рамках ЕАЭС:

1. Статья 446 Налогового кодекса Республики Казахстан (НК РК) – устанавливает нулевую ставку НДС при экспорте товаров из Казахстана в страны‑члены ЕАЭС.
2. Договор о свободном перемещении товаров (ЕАЭС, 2015) – отмена таможенного контроля и унификация процедур оформления.
3. Постановление Правительства РФ № 1029‑о от – порядок уплаты НДС в налоговый орган при импорте из стран‑участниц ЕАЭС.
4. Методические рекомендации ФНС России и Комитета по налогам и сборам Министерства финансов Республики Казахстан (2024‑2026 гг.).

Механизм распределения пошлин и НДС в рамках ЕАЭС

2.1 Принцип «страны назначения»

Внутри ЕАЭС применяется принцип страны назначения: налоговые обязательства (в т.ч. НДС) возникают в стране, где товар окончательно потребляется. Поэтому:

• при импорте в страну‑члена ЕАЭС (например, в Россию) НДС уплачивается в налоговый орган этой страны, а не на таможне;
• при экспорте из одной страны‑члена в другую применяется нулевая ставка НДС (0 %).

2.2 Пошлины

Таможенные пошлины в рамках ЕАЭС распределяются по следующей схеме:

1. Товары, перемещаемые между странами‑участниками, освобождаются от таможенных пошлин (ст. 2 Договора ЕАЭС).
2. Если товар прошёл через территорию третьей страны (например, импорт в Казахстан из Китая), на его ввоз в Казахстан начисляется пошлина и НДС 12 % (ставка, действующая в РК).
3. При последующем экспорте из Казахстана в другую страну‑член ЕАЭС (Россия, Беларусь, Армения, Кыргызстан) применяется нулевая ставка НДС, но пошлина, уже уплаченная в Казахстане, не возвращается автоматически – её необходимо компенсировать через механизм возврата НДС.

Сценарий «Казахстан → Россия» (пример)

Основные проблемы возврата НДС

4.1 Сложный пакет документов

Для подтверждения права на возврат необходимо собрать следующий набор:

• Таможенная декларация о ввозе в Казахстан (с указанием уплаченной пошлины и НДС);
• Экспортная декларация из Казахстана в страну‑член ЕАЭС;
• Контракт (договор) на поставку товаров, в котором указаны условия поставки (Incoterms), цены и реквизиты сторон;
• Счета‑фактуры (инвойсы) с пометкой «0 % НДС» и указанием номера экспортной декларации;
• Транспортные документы (CMR, железнодорожные накладные, авианакладные);
• Акт тематической проверки, подтверждающий достоверность суммы превышения НДС (выдается налоговой инспекцией по результатам проверки);
• Заявление о возврате НДС в установленной форме (форма № К-3/2025, утверждённая в 2025 г.)

4.2 Длительные сроки рассмотрения

Согласно практике 2024‑2026 гг., средний срок рассмотрения заявления о возврате НДС в Казахстане составляет 45‑90 дней. При наличии недочётов в пакете документов срок может увеличиваться до 180 дней.

4.3 Различия в национальных процедурах

Каждая страна‑член ЕАЭС имеет свои особенности:

• Казахстан – возврат НДС осуществляется только после подтверждения темой проверки, а не автоматически;
• Кыргызстан – в 2025 г. введён электронный портал «ЕАЭС‑Таможня», но процесс возврата НДС всё ещё требует бумажного подтверждения в налоговой инспекции;
• Россия – импортёры уплачивают НДС в налоговый орган, а не на таможне, однако при возврате НДС из Казахстана требуется согласование с ФНС России о признании расходов.

4.4 Проблемы с классификацией товаров

Неправильная классификация в ТН ВЭД (Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности) может привести к:

• неправильному начислению пошлины;
• отказу в возврате НДС из‑за несоответствия фактической стоимости и заявленной;
• дополнительных штрафов за неверные коды.

4.5 Валютные ограничения

Возврат НДС в казахстанских тенге может быть ограничен валютным контролем, если получатель находится в стране, где действует валютный контроль (например, в России). В таких случаях требуется открытие валютного счёта в казахстанском банке.

Как минимизировать риски и ускорить возврат НДС

5.1 Подготовка полного и корректного пакета документов

1. Сверяйте коды ТН ВЭД с последней редакцией «Товарной номенклатуры ЕАЭС»;
2. Убедитесь, что в инвойсах явно указана ставка НДС (0 % при экспорте в ЕАЭС);
3. Сохраняйте оригиналы и сканы всех транспортных документов – они часто требуются в оригинальном виде;
4. Заполняйте форму заявления о возврате НДС строго по инструкции, избегая пустых полей.

5.2 Использование электронных систем

С 2025 года в Казахстане функционирует Электронный портал таможни, где можно подавать экспортные декларации и запросы на возврат НДС онлайн. Регистрация в системе позволяет:

• отслеживать статус заявления в реальном времени;
• получать автоматические уведомления о недостающих документах;
• сократить срок рассмотрения до 30‑45 дней при полной комплектации.

5.3 Сотрудничество с местными налоговыми консультантами

Поскольку правила могут отличаться в зависимости от страны‑импортёра, рекомендуется привлекать:

• консультантов, специализирующихся на налогах ЕАЭС (например, «КонсультантПлюс», «ЭйТи Консалт»);
• таможенных брокеров, имеющих опыт работы с транзитными поставками через Казахстан и Кыргызстан;
• юридические фирмы, способные оформить акт тематической проверки в соответствии с требованиями налоговой инспекции;

5.4 Планирование поставок

Оптимизировать возврат НДС можно, планируя поставки так, чтобы:

1. сократить количество транзитных перемещений (например, напрямую из страны‑производителя в конечный рынок ЕАЭС, минуя Казахстан, если это возможно);
2. согласовать с покупателем в России/Беларуси условия поставки, позволяющие учесть НДС в их налоговых расчётах;
3. использовать «сквозные» контракты, где указаны все этапы перемещения и налоговые обязательства.

Пример практического расчёта возврата НДС

Допустим, компания «Альфа‑Трейд» импортирует электронику из Китая в Казахстан на сумму 10 000 000 KZT. Пошлина составляет 5 % от стоимости, а НДС – 12 %.

1. Считаем пошлину: 10 000 000 KZT × 5 % = 500 000 KZT.
2. Считаем НДС: (10 000 000 KZT + 500 000 KZT) × 12 % = 1 260 000 KZT.
3. Товар экспортируется в Россию, где применяется 0 % НДС.
4. Для возврата НДС «Альфа‑Трейд» подаёт заявление в налоговую инспекцию Казахстана с полным пакетом документов.
5. После одобрения, налоговая возвращает 1 260 000 KZT на банковский счёт компании (обычно в течение 45‑60 дней).

Возврат НДС при ввозе через Казахстан и Кыргызстан в рамках ЕАЭС – процесс, требующий точного соблюдения нормативных требований и тщательной подготовки документов. Основные проблемы, с которыми сталкиваются компании, включают:

• разнородность национальных процедур;
• неполный пакет документов и ошибки в классификации товаров;
• длительные сроки рассмотрения заявлений;
• валютные ограничения и необходимость открывать счета в местных банках.

Тем не менее, при правильном планировании, использовании электронных сервисов и привлечении квалифицированных консультантов, возврат НДС может быть реализован эффективно, позволяя снизить себестоимость импортных товаров и повысить конкурентоспособность экспортеров в рамках единого рынка ЕАЭС;

Полезные ссылки

• Налоговый комитет Республики Казахстан
• Федеральная таможенная служба России
• Электронный портал таможни Кыргызстана
• КонсультантПлюс – нормативные акты и готовые решения

Статья подготовлена в соответствии с актуальными данными на .