При планируемом завершении деятельности индивидуального предпринимателя часто возникает вопрос: какой налоговый режим оставить до момента снятия с учёта – УСН, АУСН или сразу перейти на другой спецрежим? Ответ зависит от объёма доходов, структуры расходов, наличия работников и планов на будущее. Ниже – подробный разбор всех нюансов, пошаговая инструкция и сравнительная таблица, которая поможет принять взвешенное решение.

Когда стоит рассматривать переход на УСН или АУСН перед закрытием ИП

• Доходы ниже лимитов УСН (в 2026 году – 200 млн руб. дохода, 130 человек сотрудников, 150 млн руб. остаточной стоимости ОС). При этом планируется полностью прекратить деятельность в течение текущего года.
• Желание упростить отчётность – УСН требует только ежеквартальной декларации по налогу и ежегодной бухгалтерской отчётности, АУСН – полностью автоматизированный расчёт и уплата через личный кабинет налогоплательщика.
• Наличие работников и выплата зарплаты безналичным способом – обязательное условие для АУСН.
• Планируется возобновить деятельность в ближайшие 1–2 года – тогда выгоднее остаться на УСН (возврат к АУСН возможен только с начала следующего календарного года после 12‑месячного «запрета» на переход).

Условия применения УСН и АУСН (актуально на 08/2026)

УСН (упрощённая система налогообложения)

• Объект налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы».
• Ставки: 6 % (доходы) или 15 % (доходы минус расходы) – при превышении дохода 200 млн руб. в 2026 году добавляется НДС (5 %, 7 % или 22 % в зависимости от уровня дохода).
• Ограничения: доход ≤ 200 млн руб./год, среднесписочная численность ≤ 130 человек, остаточная стоимость ОС ≤ 150 млн руб.
• Отчётность: квартальная декларация по УСН (форма КНД 1151017), ежегодная бухгалтерская отчётность (при наличии работников).
• Срок уплаты налога: не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.

АУСН (автоматизированная УСН)

• Доступна только ИП и ООО, которые ведут расчётный счёт в уполномоченном банке и осуществляют все расчёты (включая зарплату) безналично.
• Объект налогообложения: исключительно «Доходы».
• Ставка: фиксированная 2 % от дохода (при доходе до 60 млн руб;) либо 3 % (от 60 млн до 200 млн руб.). При превышении дохода 200 млн руб. в 2026 году добавляется НДС (как и при УСН).
• Ограничения те же, что и для УСН (доход, численность, ОС).
• Отчётность: не требуется подавать декларацию – налог рассчитывается и уплачивается автоматически банком на основе данных о поступлениях.
• Срок уплаты: налог удерживается банком в день поступления средств на счёт и перечисляется в бюджет не позднее 25 числа следующего месяца.

Как происходит закрытие ИП

Процедура прекращения деятельности индивидуального предпринимателя включает несколько обязательных этапов:

1. Подготовка финальной отчётности – сдача последней декларации по применяемому налоговому режиму (УСН или АУСН) за период с начала года до даты снятия с учёта.
2. Расчёт и уплата налога – налог рассчитывается на фактический доход за неполный период и уплачивается в установленные сроки (см. выше).
3. Подача заявления о прекращении деятельности – форма Р26001 (заявление о государственной регистрации прекращения деятельности индивидуального предпринимателя). Госпошлина – 160 руб.
4. Снятие с учёта в ПФР, ФСС и других внебюджетных фондах – происходит автоматически после внесения записи в ЕГРИП, но рекомендуется получить подтверждение.
5. Закрытие банковского счёта – по желанию предпринимателя (если счёт больше не нужен).

Важно: последняя декларация по УСН подаётся не позднее 25 апреля следующего года (для ИП) за период с 1 января по дату прекращения деятельности. Для АУСН декларация не подаётся, но необходимо получить справку об уплаченном налоге из банка.

Переход с УСН на АУСН (или обратно) при планируемом закрытии

Переход с УСН на АУСН

• Уведомление о переходе подаётся в налоговую через личный кабинет налогоплательщика или через обслуживающий банк не позднее 30 дней с даты, с которой планируется начать применять АУСН.
• Переход возможен только с начала календарного месяца (например, с ).
• При подаче уведомления автоматически прекращается действие прежнего режима (УСН) с выбранной даты.
• После перехода на АУСН добровольный возврат на УСН возможен только с начала следующего календарного года и только после выдержания 12‑месячного периода, в течение которого запрещён переход на иной спецрежим (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Переход с АУСН на УСН

• Добровольный переход с АУСН на УСН разрешается только с 1 января года, следующего за годом применения АУСН (например, с , если АУСН применялся в 2026 году).
• Необходимо подать уведомление о переходе на УСН в налоговую не позднее 31 декабря текущего года.
• Если переход вызван нарушением условий АУСН (превышение лимитов, наличие наличных расчётов и т.п.), право на АУСН утрачивается с первого числа месяца, в котором зафиксировано нарушение. В этом случае уведомление о переходе на УСН подаётся в обычном порядке (не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем нарушения).

Сравнительная таблица: УСН vs АУСН при планируемом закрытии ИП

Плюсы и минусы каждого режима в контексте закрытия ИП

Когда выгоднее остаться на УСН

• Ваши расходы значительны (аренда, закупка товаров, зарплата с отчислениями) и их учёт позволяет снизить налоговую базу.
• Вы планируете полностью прекратить działalność в текущем году и не хотите ждать следующего года для возврата на другой спецрежим.
• Вы не готовы перейти на безналичный расчёт во всех операциях (например, работаете с наличными клиентами).
• Ваш доход близок к лимиту 200 млн руб., и вы хотите избежать автоматического перехода на НДС, который при УСН возникает только после превышения лимита.

Когда выгоднее перейти на АУСН перед закрытием

• Все ваши расчёты (включая зарплату) уже осуществляются безналично, и вы обслуживаетесь в уполномоченном банке.
• Вы хотите минимизировать время на подготовку отчётности – никаких деклараций, только автоматический расчёт налога.
• Ваш доход стабильно ниже 60 млн руб. в год, поэтому эффективная ставка 2 % оказывается ниже, чем 6 % по УСН (доходы) или 15 % (доходы‑расходы) при небольших расходах.
• Вы планируете приостановить деятельность на несколько месяцев и затем возобновить её – АУСН позволяет легко приостановить и возобновить применение режима (с начала следующего месяца после подачи уведомления о приостановке).

Пошаговая инструкция: как закрыть ИП, выбрав оптимальный режим

1. Определите текущий налоговый режим (УСН или АУСН). Если вы ещё не применяете спецрежим, решите, какой из них выгоднее в вашей ситуации (см. плюсы/минусы выше).
2. Проверьте соблюдение условий выбранного режима:
   • Для УСН – доход, численность, ОС не превышают лимиты.
   • Для АУСН – все расчёты безналичны, счёт в уполномоченном банке, те же лимиты.
3. Если планируете перейти с одного режима на другой перед закрытием:
   • Подготовьте уведомление о переходе (форма 26.2‑1 для УСН→АУСН или 26.2‑2 для АУСН→УСН).
   • Подайте уведомление в налоговую через ЛК ФНС или через банк не позднее 30 дней с даты начала действия нового режима.
   • Укажите дату начала применения нового режима (первое число месяца).
   • Дождитесь подтверждения от налоговой (обычно приходит в ЛК в течение 5 рабочих дней).
4. Ведите учёт доходов и (при УСН) расходов с начала года до даты планируемого закрытия. Сохраните все первичные документы (счета, акты, платежные поручения).
5. Рассчитайте налог к уплате:
   • УСН: налог = (доход или доход‑минус‑расходы) × ставка (6 %/15 %). Если доход >200 млн руб., добавьте НДС.
   • АУСН: налог уже удержан банком; получите справку об уплаченных суммах за период.
6. Подготовьте и отправьте последнюю декларацию:
   • УСН – форма КНД 1151017 за период с 1 января по дату закрытия. Срок подачи – не позднее 25 апреля следующего года.
   • АУСН – декларация не подаётся, но приложите справку от банка об уплаченном налоге.
7. Оплатите налог и пени (если есть) в установленные сроки (см. пункт 5).
8. Заполните заявление о прекращении деятельности – форма Р26001. Укажите:
   • Дата прекращения деятельности (день, когда вы планируете сняться с учёта).
   • Причина – «по собственному желанию» или иная.
   • Реквизиты для возврата государственной пошлины (если требуется).

   Госпошлина – 160 руб. (оплачивается через банк или онлайн).

9. Подайте заявление в налоговую:
   • Лично в инспекцию по месту регистрации.
   • Через ЛК ФНС (раздел «Регистрация ИП» → «Прекращение деятельности»).
   • Через МФЦ или нотариуса (при наличии электронной подписи).
10. Получите лист записи о прекращении деятельности из ЕГРИП (обычно в течение 5 рабочих дней). Сохраните его – он подтверждает, что вы больше не являетесь ИП.
11. Закройте банковский счёт (если больше не нужен) и получите справку об отсутствии задолженности перед банком.
12. Сдайте окончательную отчётность во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС) – обычно это делается автоматически после внесения записи в ЕГРИП, но рекомендуется запросить подтверждение.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли закрыть ИП, не сдавая декларацию по УСН?

Нет. Если вы применяли УСН, последняя декларация обязательна, даже если деятельность прекращена в середине года. Срок – не позднее 25 апреля следующего года.

Что делать, если я перешёл на АУСН с , а хочу закрыть ИП с ?

Вы продолжаете применять АУСН до даты закрытия. Налог будет удерживаться банком автоматически. После закрытия получите справку об уплаченном налоге за период 01.04‑ и приложите её к final‑отчётности (декларация не нужна).

Можно ли сразу после закрытия ИП открыть новое ИП на другом спецрежиме?

Да. После внесения записи о прекращении деятельности в ЕГРИП вы можете зарегистрировать новое ИП и сразу выбрать любой доступный спецрежим (УСН, АУСН, ПСН и т.д.), соблюдая его условия.

Если я превысил лимит дохода, применяя АУСН, что происходит?

Право на АУСН утрачивается с первого числа месяца, в котором зафиксировано превышение. Вы автоматически переходите на УСН (или ОСНО, если не соблюдены условия УСН) с начала следующего месяца. Нужно подать уведомление о переходе на УСН не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем нарушения.

Нужно ли платить страховые взносы при закрытии ИП?

Да. Страховые взносы за себя рассчитываются до даты исключения из ЕГРИП и уплачиваются в обычном порядке (не позднее 30 числа месяца, следующего за отчётным периодом). Если у вас были работники, их взносы также должны быть уплачены до даты закрытия.

Выбор между УСН и АУСН при планируемом закрытии ИП зависит от:

• структуры ваших доходов и расходов;
• возможности вести безналичный расчёт;
• желания минимизировать административную нагрузку;
• сроков, в которые вы планируете прекратить деятельность.

Если ваши расходы значительны и вы можете их учесть – УСН позволит снизить налоговую базу. Если вы хотите избавиться от подготовки деклараций и уже работаете безналично – АУСН даст простоту и предсказуемость налога.

В любом случае, перед подачей заявления о прекращении деятельности обязательно:

1. сдать последнюю декларацию (УСН) или получить справку об уплаченном налоге (АУСН);
2. уплатить налог и страховые взносы;
3. подать форму Р26001 и оплатить госпошлину;
4. получить подтверждение о внесении записи в ЕГРИП.

Следуя этой инструкции, вы избежите штрафов, упростите процесс закрытия и сможете выбрать наиболее выгодный налоговый режим для вашей ситуации.

Статья актуальна на август 2026 года; Законодательство может меняться; перед принятием окончательного решения рекомендуется сверяться с актуальными нормативными актами НК РФ и официальными разъяснениями ФНС.