С вхождением Луганской Народной Республики (ЛНР) в состав Российской Федерации и полным вступлением в силу налогового законодательства РФ (с в соответствии с Федеральным законом от № 188-ФЗ), порядок проведения налоговых проверок на территории республики унифицирован. Теперь предприниматели в Луганске, Алучевске, Свердловске, Ровеньках, Красном Луче и других городах ЛНР взаимодействуют с налоговыми органами строго на основании Налогового кодекса РФ (НК РФ).

Выездная налоговая проверка (ВНП), это самый серьезный и глубокий вид контроля. Знание своих прав — единственный способ защитить бизнес от необоснованных начислений, штрафов и блокировок счетов. В данной статье подробно разбираем правовой режим ВНП, действующий в городах ЛНР на 2026 год.

Правовая база: что регулирует проверки в ЛНР

До 2023 года действовал смешанный правовой режим. На данный момент исключительным регулятором является законодательство РФ:

• Статья 89–101 НК РФ — процедура назначения и проведения выездных проверок.
• ФЗ-188 «О порядке принятия и вступления в силу на территории Луганской Народной Республики законодательства Российской Федерации», определяет этапы интеграции налогового права.
• Постановления Пленума ВС РФ (например, № 57 от ) — разъясняют судебную практику по спорам с ФНС.
• Административный регламент ФНС России (утв. приказом ФНС от № ЕД-7-20/786@) — регламентирует действия инспекторов «по шагам».

Важно: Налоговый орган по ЛНР (УФНС по ЛНР и его межрайонные инспекции в городах) действует строго в рамках компетенции, установленной НК РФ. Никакие «локальные постановления» или «временные инструкции» не могут ухудшать положение налогоплательщика по сравнению с Кодексом.

Основание и основания для назначения ВНП

Согласно ст. 89 НК РФ, выездная проверка назначается только руководителем налогового органа (или его заместителем) на основании основания, решения о назначении проверки.

Ключевые ограничения (защита предпринимателя):

1. Предельная длительность: Не более 2 месяцев со дня вручения решения. Продление до 4 месяцев (а в исключительных случаях — до 6 месяцев) возможно только руководителем ФНС РФ или руководителем регионального управления (УФНС по ЛНР) при наличии оснований (сложность проверки, необходимость запросов за рубежом и т.д.).
2. Повторные проверки: За один календарный год по отношению к одному налогоплательщику не может быть назначено более двух выездных проверок (ч. 6 ст. 89 НК РФ). Исключения: проверки по основаниям, указанным в ч. 6.1 ст. 89 НК РФ (например, возврат НДС, реорганизация, ликвидация).
3. Проверка «по месту нахождения»: Инспекторы работают на территории организации/ИП (офис, склад, магазин в Луганске, Алучевске и т.д.). Вызов в инспекцию для дачи объяснений по ходу ВНП недопустим (только по повестке в рамках описи, но не для «бесед»).

Права предпринимателя (проверяемого лица) — ч. 1 ст. 97 НК РФ

Это ваш главный «щит». Знание и своевременная реализация этих прав меняет исход проверки.

Право на ознакомление с решением о проверке

Инспектор обязан вручить вам решение о назначении ВНП под роспись (или отправить заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении/через ТКС — Телекоммуникационную систему связи ФНС) перед началом проверки. Без вручения решения действия инспекторов нелегальны.

Право на присутствие при осмотре помещений

Осмотр территорий и помещений (складов, офисов, производственных цехов) проводится только в вашем присутствии (или представителя по доверенности) и с составлением акта. Вы имеете право:

• Требовать участия понятых (не заинтересованных лиц).
• Снимать процесс на фото/видео (ст. 97 НК РФ не запрещает это, суды поддерживают право на фиксацию).
• Не пускать инспекторов в жилые помещения (если они не используются для бизнеса) без решения суда.

Право на предоставление документов (а не «всех бумаг»)

Вы предоставляете только те документы, которые указаны в решении о проверке и имеют отношение к проверяемым налогам/периодам. Требование «всех договоров за 3 года» при проверке по НДФЛ за квартал — незаконно. Вы имеете право:

• Предоставлять копии, заверенные печатью/подписью (оригиналы изымаются только по акту с указанием причины).
• Получить квитанцию о принятии документов (обязательно требуйте квитанцию на вторую копию акта изъятия или на отдельном листе).
• Не предоставлять документы, не относящиеся к проверке (коммерческая тайна, личные данные сотрудников без основания, переписка с адвокатом — адвокатская тайна).

Право на дачу объяснений (ст. 98 НК РФ)

Вы имеете право давать объяснения письменно. Устные объяснения протоколируются, но вы обязаны прочитать протокол перед подписью. Если вы не согласны — не подписывайте, пишите: «С протоколом не согласен, моя позиция изложена в приложенном письменном объяснении». Молчание не может трактоваться против вас.

Право на участие в экспертизах и опросах

Если инспекторы назначают экспертизу (бухгалтерскую, товароведческую и др.) — вы имеете право:

• Познакомиться с решением о назначении экспертизы.
• Представить свои вопросы эксперту.
• Познакомиться с заключением и дать на него письменное заключение/возражения.

Право на защиту (адвокат/представитель)

Вы можете привлечь адвоката или налогового консультанта на любом этапе. Действия представителя по нотариальной доверенности равнозначны вашим действиям. Адвокат имеет право быть при опросах, осмотрах, изъятии документов.

Обязанности предпринимателя, ч. 2 ст. 97 НК РФ (Ловушки, которых стоит избегать)

Нарушение обязанностей грозит штрафами (ст. 126, 128 НК РФ) и неблагоприятными процесуальными последствиями.

• Обеспечить доступ в помещения, предоставить рабочее место инспекторам (стол, стул, свет, розетка). Отказ в доступе — основание для акта об отказе и судебного приказа на доступ.
• Представить документы, указанные в решении, в установленные сроки (обычно 5–10 дней по требованию инспектора). Просрочка = штраф 200 руб. за каждый документ (ст. 126 НК РФ) или 10 000 руб. за неисполнение требования (ст. 128 НК РФ).
• Соблюдать режим коммерческой тайны: Если передаете документы с коммерческой тайной, обязательно оформите акт передачи с отметкой «Содержит коммерческую тайну» и список лиц, допущенных к ознакомлению. Иначе ФНС может использовать их свободно.
• Явиться по повестке для дачи объяснений (только в помещении налогового органа и только по повестке). Неявка без уважительной причины — штраф 1 000 руб. (ст. 128 НК РФ).

Специфика проведения ВНП в городах ЛНР (Практика 2024–2026 гг.)

Работа через ТКС (Личный кабинет налогоплательщика / ЭДО)

В ЛНР активно внедряется бесконтактное взаимодействие. Решения о проверке, требования о представлении документов, акты часто приходят через Личный кабинет налогоплательщика (ЛКН) или операторов ЭДО (СБИС, Диадок, Контур и др.).

Проверки «по месту нахождения» в условиях ЛНР

Инспекции (МИФНС № 1 по Луганску, МИФНС № 2 по Алучевску и т.д.) часто проверяют физическое наличие бизнеса по адресу регистрации («массовые адреса», «адреса массовой регистрации»).

• Если офис реальный — подготовьте акт осмотра заранее, сфотографируйте вывеску, вход, рабочие места.
• Если адрес регистрации — виртуальный/юридический, но бизнес работает по другому адресу — уведомите инспектора заранее в письменном виде (заявление о месте фактического нахождения), иначе рискуете исключением из ЕГРИП/ЕГРЮЛ (ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ).

Контроль за использованием ККТ (Онлайн-касс)

В городах ЛНР (Луганск, Макеевка, Донецк — применительно к ЛНР это Луганск, Алучевск, Свердловск, Антрацит и др.) жестко контролируется применение ККТ с передачей данных в ОФД. Выездные проверки часто включают «контрольные закупки» и сверку фискальных накопителей. Право инспектора — проверить кассу в присутствии кассира/представителя.

Запросы в банки (Спravoчно-банковские выписки)

По ходу ВНП инспекторы направляют запросы в банки (Сбербанк, ВТБ, Промсвязьбанк, банки ЛНР, подключенные к СПФС) по всем счетам (в т.ч. личным счетам ИП, ст. 86 НК РФ). Вы имеете право запросить у инспектора копию запроса в банк и ответа банка (хотя формально банк отвечает в ФНС, суды обязывают ФНС предъявить эти материалы при обжаловании).

Завершение проверки: Акт и Обжалование

Акт выездной проверки (ст. 100 НК РФ)

Главный документ. Составляется в 2 экземплярах (один, вам). Должен содержать: результаты по каждому проверяемому вопросу, выявленные нарушения, меры по устранению, ссылки на нормы права.

Ваши действия при получении акта:

1. Изучите внимательно в течение 1 месяца (срок на обжалование).
2. Подготовьте заключение (возражения) по акту — это ваше право (ч. 3 ст. 100 НК РФ). Пишите по существу: «Нарушение не подтверждено», «Срок давности упущен», «Доказательства получены с нарушением процедуры», «Аналогия налога недопустима».
3. Вручите заключение инспектору под роспись на втором экземпляре акта или через ТКС/почту.

Обжалование: Два пути (ст. 138, 139 НК РФ)

• В вышестоящий налоговый орган (УФНС по ЛНР → ФНС РФ, или МИФНС → УФНС по ЛНР). Срок: 1 месяц со дня вручения акта. Рассмотрение — 1 месяц (+ 1 месяц на продление). Преимущество: бесплатно, быстрее, можно подать новые доказательства.
• В Арбитражный суд (Арбитражный суд по ЛНР — г. Луганск). Срок: 3 месяца со дня вручения акта (или решения по жалобе в ФНС). Государственная пошлина. Преимущество: независимость, полнота доказательств, возможность вызвать свидетелей, назначить судебную экспертизу.

Стратегия: Часто оптимально — подать жалобу в УФНС по ЛНР (для отсрочки исполнения решения и сбора доказательств), а затем, в Арбитражный суд по ЛНР, если решение УФНС не удовлетворительно. Жалоба в вышестоящий орган не упускает срок на суд (3 месяца идут параллельно).

Чек-лист: Что сделать ПРЯМО СЕЙЧАС (Подготовка к ВНП)

Типичные ошибки предпринимателей в ЛНР при ВНП

1. Игнорирование повесток/требований в ЛКН/ЭДО. «Не заходил в кабинет», не аргумент для суда.
2. Предоставление «всего подряд». Инспекторы находят ошибки в документах, которые не относились к проверяемым налогам.
3. Подписание протоколов осмотра/опроса без чтения. Фраза «прочитал, с протоколом согласен» лишает шансы оспорить факты фиксации.
4. Отказ в доступе к складам/офисам. Приводит к акту об отказе, суду, принудительному доступу с полицией и неблагоприятному презумпции для бизнеса.
5. Попытки «договориться» с инспектором на месте. Любые устные договоренности не имеют юридической силы. Только письменные заключения по акту и судебные решения.

Выездная налоговая проверка в городах ЛНР сегодня — это процедура, строго регламентированная НК РФ. Государство заинтересовано в налогах, но бизнес защищен процедурными гарантиями: сроки, компетенция, доказательства, право на защиту.

Главный принцип: Действуйте письменно, фиксируйте всё (фото, видео, квитанции, заключения), не игнорируйте сроки обжалования (1 месяц на жалобу, 3 месяца на суд) и привлекайте профессионалов (юристов/адвокатов, специализирующихся на налоговых спорах в Арбитражном суде по ЛНР) на ранней стадии, идеально, сразу после вручения решения о проверке.

Знание своих прав по ст. 97 НК РФ и умение их реализовывать — лучшая страховка от необоснованных начислений и сохранность вашего бизнеса в Луганске, Алучевске, Свердловске и других городах республики.

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией по конкретному делу. Налоговое законодательство меняется, судебная практика развивается. Для решения конкретных вопросов обратитесь к квалифицированному налоговому адвокату или юристу.