Дата подготовки:

С  г. для налогоплательщиков‚ расположенных на территориях ДНР‚ ЛНР‚ Херсонской и Запорожской областей‚ вступили в силу требования законодательства Российской Федерации о ведении бухгалтерского учёта и сдаче отчётности. Однако в условиях ЛНР часто возникает ситуация‚ когда первичные документы (акты‚ накладные‚ счета‑фактуры) не прошли государственную регистрацию или отсутствуют подписи заказчика. Ниже рассмотрены шаги‚ позволяющие корректно сформировать бухгалтерскую отчётность даже при отсутствии регистрированных актов.

Нормативная база‚ регулирующая учёт в новых регионах

• Письмо Минфина РФ ПЗ‑15/2022 от – уточняет порядок ведения бухгалтерского учёта в новых регионах‚ включая переходный период с по и обязательное применение российских нормативов с .
• ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчётность» – определяет состав и содержание информации‚ раскрываемой в отчётности‚ а также порядок её формирования для различных видов организаций.
• Статья 314 Налогового кодекса РФ – регламентирует обязанность налогоплательщиков вести налоговые регистры и предоставлять данные для налогового учёта‚ даже если первичные документы не зарегистрированы.
• Локальные нормативные акты организации – внутренние регламенты (политика учёта‚ инструкции по работе с первичкой) должны учитывать особенности отсутствия государственной регистрации актов.

Особенности работы с первичными документами в ЛНР

В ЛНР часто встречаются следующие ситуации:

• Акты выполненных работ не имеют подписи заказчика (или подпись отсутствует из‑за невозможности её получения).
• Счета‑фактуры и накладные не прошли регистрацию в налоговых органах из‑за технических или административных причин.
• Отсутствие штампов и реквизитов‚ подтверждающих легитимность документа.

Согласно разъяснениям Минфина и практике применения ФСБУ 4/2023‚ такие документы могут быть приняты к учёту при условии:

1. Наличия внутреннего утверждения (например‚ служебной записки‚ протокола совещания) подтверждающего факт хозяйственной операции.
2. Сопоставления с аналитическими данными (журналы операций‚ выписки из банка‚ данные 1С).
3. Оформления внутреннего акта о приёме‑передаче материальных ценностей или выполненных работ‚ подписанного ответственными лицами организации.
4. Сохранения всех копий и сканов первичных документов‚ даже без регистрации‚ в электронном архиве (рекомендуется в 1С:Документооборот).

Пошаговая инструкция по подготовке отчётности

Определение учётной политики

В учётной политике для целей налогообложения необходимо указать:

• Список налоговых регистров (журнал операций по НДС‚ книга покупок‚ книга продаж и т.д.).
• Источники данных для налогового учёта (бухгалтерские регистры‚ аналитический учёт‚ выписки из банка‚ данные 1С).
• Порядок оформления внутренних актов при отсутствии регистрации первички.

Сбор и проверка первичной информации

• Собрать все доступные документы: счета‚ накладные‚ акты‚ переписку с контрагентами‚ выписки из банка.
• Проверить наличие обязательных реквизитов (ИНН‚ КПП‚ номер документа‚ дата‚ сумма). Если реквизиты отсутствуют – зафиксировать причину в служебной записке.
• Свернуть данные с аналитическими регистрами в 1С:Бухгалтерия (операции по расчётному счёту‚ начисления зарплаты‚ начисления амортизации).

Оформление внутренних первичных документов

При отсутствии регистрации акта:

1. Составить внутренний акт (форма может быть произвольной‚ но должна содержать: дату‚ наименование сторон‚ описание операции‚ сумму‚ подписи ответственных лиц организации).
2. Приложить к акту копии всех доступных доказательств (скан‑копии писем‚ электронной переписки‚ выписок из банка).
3. Зарегистрировать внутренний акт в журнале операций 1С как «первичный документ» с указанием основания – «внутренний акт‚ отсутствие регистрации заказчика».

Ввод данных в 1С:Бухгалтерия

• Создать операцию «Приём материалов/Выполнение работ» и привязать к ней внутренний акт.
• Установить соответствующий счёт учёта (например‚ 10‚ 20‚ 26‚ 60‚ 62 в зависимости от характера операции).
• Если документ относится к НДС – отразить сумму налога в книге покупок/продаж‚ даже если счёт‑фактура не зарегистрирована‚ сделав пометку «без регистрации» в комментарии к операции.
• Периодически сверять обороты по счетам с выписками из банка и аналитическими регистрами.

Формирование бухгалтерской отчётности

Согласно ФСБУ 4/2023‚ отчётность включает:

• Бухгалтерский баланс (форма №1).
• Отчёт о финансовых результатах (форма №2).
• Отчёт об изменениях капитала (форма №3).
• Отчёт о движении денежных средств (форма №4).
• Приложения к отчётности ( пояснительная записка‚ сведения о связанных сторонах‚ информация о резервах и т.д.).

При формировании отчётности следует:

1. Убедиться‚ что все операции‚ отражённые во внутренних актах‚ корректно отражены в синтетических и аналитических счетах.
2. В пояснительной записке указать факт отсутствия регистрации некоторых первичных документов‚ описать применяемые внутренние процедуры и обосновать их соответствие требованиям ПЗ‑15/2022 и ФСБУ 4/2023.
3. Проверить контрольные соотношения баланса (активы = пассивы + капитал) и отчёта о финансовых результатах.

Сдача налоговой отчётности

Согласно статье 314 НК РФ‚ налогоплательщик обязан представить:

• Налоговую декларацию по налогу на прибыль (или УСН‚ ЕНВД и т.д.).
• Декларацию по НДС (если организация является плательщиком).
• Расчёт по страховым взносам.

При заполнении деклараций использовать данные из налоговых регистров‚ сформированных на основе внутренних актов и аналитического учёта. В случае расхождений с данными контрагентов – приложить пояснения и копии внутренних документов.

Рекомендации по минимизации рисков

• Вести журнал внутренних актов с номерами и датами‚ чтобы обеспечить прослеживаемость каждой операции.
• Регулярно проводить внутренний аудит (проверку соответствия внутренних актов первичным данным и банковским выпискам).
• Использовать функционал 1С:Документооборот для хранения сканов всех документов‚ включая неподписанные акты‚ с установлением сроков хранения (не менее 5 лет).
• При возможности получать подтверждение от контрагента в виде электронной переписки или актов сверки‚ даже если они не имеют подписи заказчика.
• Следить за обновлениями нормативных актов Минфина и ФСБУ‚ особенно касающихся новых регионов.

Подготовка бухгалтерской отчётности в ЛНР при отсутствии регистрированных актов требует чёткой внутренней регламентации‚ использования доступных доказательств хозяйственных операций и корректного отражения данных в учётной системе 1С. Соблюдение положений ПЗ‑15/2022‚ ФСБУ 4/2023 и статьи 314 НК РФ позволяет минимизировать риски штрафов и обеспечить прозрачность финансовой информации для налоговых органов и собственников бизнеса.

Помните: главное – документировать каждое действие‚ сохранять все подтверждающие материалы и своевременно отражать их в учёте. Только так можно гарантировать соответствие отчётности действующему законодательству‚ даже в условиях ограниченной регистрации первичной документации в ЛНР.