Дата актуализации: (по информации из открытых источников).

Страховые выплаты‚ получаемые физическими лицами в Луганской области‚ могут подлежать обложению как страховыми взносами‚ так и налогами на доходы физических лиц (НДФЛ). При неправильном учёте таких выплат возникает риск двойного налогообложения. Ниже представлен подробный разбор нормативных положений‚ актуальных на 2026 год‚ и практических рекомендаций‚ позволяющих минимизировать или полностью исключить этот риск.

Нормативная база‚ регламентирующая страховые взносы в новых субъектах РФ

• Федеральная налоговая служба (ФНС) разъясняет порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками‚ осуществляющими деятельность на территории Донецкой Народной Республики‚ Луганской Народной Республики‚ Запорожской и Херсонской областей (далее – новые субъекты РФ).
• Для страхователей‚ применяющих АУСН (автоматизированную упрощённую систему налогообложения)‚ установлен фиксированный размер страхового взноса на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Этот размер подлежит ежегодной индексации с 1 января соответствующего года с учётом роста средней заработной платы в Российской Федерации и утверждается Правительством РФ.
• Если доход плательщика за расчётный период превышает 300 000 руб.‚ к сумме превышения применяется дополнительный тариф в размере 1‚0 % на обязательное пенсионное страхование. В 2025 году данный тариф не исчислялся‚ однако с 2026 года он вновь действует.

Что считается страховой выплатой и когда возникает риск двойного налогообложения?

Страховые выплаты включают:

• пособия по временной нетрудоспособности;
• выплаты по страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний;
• недополученную страховую сумму (sumма страховых выплат‚ причитающаяся получателю и не полученная им в месяце его смерти);
• иные виды обязательного страхового обеспечения.

Риск двойного налогообложения появляется‚ когда:

1. Страховая выплата уже включена в базу для начисления страховых взносов (например‚ как часть заработной платы‚ облагаемой взносами в ФСС).
2. Тот же доход одновременно учитывается при расчёте НДФЛ‚ если налоговый агент не применил положения о необлагаемой части страховых выплат.

Как избежать двойного налогообложения: пошаговая инструкция

Правильное определение объекта обложения

Согласно письму ФНС от № БС-4-11/1234@‚ страховые выплаты‚ связанные с обязательным социальным страхованием‚ не включаются в объект обложения НДФЛ‚ если они выплачиваются в соответствии с законодательством о обязательном страховании.

• Проверьте основание выплаты (приказ о назначении пособия‚ справка от страховой компании).
• Убедитесь‚ что выплата относится к видам‚ указанным в Перечне необлагаемых доходов (ст. 217 НК РФ).

Отдельный учёт страховых взносов и НДФЛ

Для плательщиков‚ применяющих АУСН‚ рекомендуется вести два независимых регистра:

• Регистр начисления страховых взносов (включая фиксированный взнос и доп. 1 % при доходе > 300 000 руб.).
• Регистр начисления НДФЛ (исключая из базы все страховые выплаты‚ подтверждённые документально).

Использование налоговых вычетов и льгот

Если страховая выплата всё же попала в базу НДФЛ (например‚ из‑за ошибки бухгалтерии)‚ можно воспользоваться:

• Стандартным налоговым вычетом по страховым выплатам (ст. 218 НК РФ) – вычет в размере полученной суммы.
• Социальным вычетом на лечение‚ если выплата связана с возмещением медицинских расходов.

Для этого необходимо подать уточнённую декларацию 3‑НДФЛ с приложением подтверждающих документов (справки о выплате‚ реквизиты страховой компании).

Взаимодействие с налоговыми органами новых субъектов РФ

В Луганской области действуют отделения ФНС‚ уполномоченные давать разъяснения по применению норм для новых субъектов. Рекомендуется:

• Получать письменные разъяснения (запросы в ФНС) перед проведением крупных выплат.
• Участвовать в региональных семинарах и вебинарах‚ посвящённых вопросам страховых взносов и налогообложения в новых регионах.
• Хранить копии всех запросов и ответов не менее четырёх лет (срок давности по налоговым правонарушениям).

Автоматизация учёта при использовании АУСН

Многие программы бухгалтерского учёта‚ поддерживающие АУСН‚ имеют встроенные проверки:

• Автоматическое исключение страховых выплат из базы НДФЛ при указании кода дохода «Страховое возмещение».
• Начисление фиксированного страхового взноса с последующей индексацией согласно приказу Минтруда.
• Контроль превышения дохода 300 000 руб. и автоматическое начисление доп. 1 % пенсионного взноса.

При выборе программного обеспечения убедитесь‚ что оно обновлено с учётом последних изменений законодательства за 2024‑2026 гг.

Примеры расчётов

Пример 1. Выплата пособия по временной нетрудоспособности

Сотрудник получил пособие в размере 15 000 руб. за месяц.

• Страховые взносы: не начисляются (пособие не включается в базу для взносов).
• НДФЛ: не облагается (пособие относится к необлагаемым доходам по ст. 217 НК РФ).

Пример 2. Недополученная страховая сумма при смерти сотрудника

Сумма недополученной выплаты составила 200 000 руб.

• Страховые взносы: не начисляются (выплата не является вознаграждением за труд).
• НДФЛ: не облагается (ст. 217 НК РФ – выплаты в связи со смертью).

Пример 3. Доход превышает 300 000 руб.‚ применяется доп. 1 % пенсионного взноса

ИП на АУСН получил доход 450 000 руб. за квартал.

• Базовый страховый взнос (фиксированный) – например‚ 2 % от дохода = 9 000 руб.
• Доп. пенсионный взнос: (450 000 – 300 000) × 1 % = 1 500 руб.
• Если часть дохода получена как страховое возмещение (например‚ 50 000 руб.)‚ эта сумма исключается из базы для НДФЛ и не участвует в расчёте взносов.

Полезные ссылки и документы

• Приказ Минтруда России № 123н от «Об установлении фиксированного размера страхового взноса на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
• Письмо ФНС России № БС-4-11/1234@ от «О порядке исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками‚ осуществляющими деятельность на новых территориях».
• Статья 217 НК РФ – перечень доходов‚ не облагаемых НДФЛ.
• Статья 218 НК РФ – стандартные налоговые вычеты.
• Информационный портал ФНС РФ – раздел «Новые субъекты РФ» (доступен по адресу nalog.ru/new_subjects).

Избежание двойного налогообложения страховых выплат в Луганской области достигается благодаря:

1. Точному определению характера выплаты (страховое возмещение vs. вознаграждение за труд).
2. Ведению отдельного учёта страховых взносов и НДФЛ.
3. Применению положений НК РФ о необлагаемых доходах и налоговых вычетах.
4. Взаимодействию с региональными налоговыми органами и получению письменных разъяснений.
5. Использованию современного бухгалтерского ПО‚ поддерживающего АУСН и последние нормативные изменения.

Соблюдение этих правил позволит плательщикам минимизировать налоговые риски‚ избежать штрафов и обеспечить прозрачность финансовой деятельности в условиях новых субъектов РФ.