С 1 января 2026 года вступают в силу поправки, внесённые Федеральным законом от  № 425‑ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации. Эти изменения затрагивают практически все организации и индивидуальных предпринимателей, работающих на территории Луганской Народной Республики (ЛНР), поскольку с 2022 года ЛНР применяет российское налоговое законодательство. Ниже – подробный обзор того, как изменилась отчётность по налогу на прибыль, какие новые формы, ставки и сроки необходимо учитывать при подготовке декларации за 2025 год (отчётный период, сдаваемый в 2026 году).

Общие изменения в налогообложении прибыли с 2026 года

• Обновление базовой ставки налога на прибыль. Ставка повышена с 20 % до 25 % для большинства организаций.
• Расширение механизмов инвестиционных вычетов. Введены дополнительные коэффициенты для ИТ‑компаний и малых технологических предприятий (до 30 % от суммы инвестиций в основные средства и НИОКР).
• Уточнение правил признания доходов и расходов. Теперь доходы от реализации цифровых продуктов признаются в момент фактической передачи прав использования, а расходы на рекламу в интернете могут быть учтены только при наличии договора и акта оказания услуг.
• Специальные режимы для участников международных групп. Организации, входящие в multinational enterprises (MNE), могут применять правило «safe harbour» по передаточным ценам при соблюдении определённых условий (доля прибыли не менее 5 % от выручки группы).

Изменения в ставках и авансовых платежах

Базовая ставка

С  года базовая ставка налога на прибыль составляет 25 %. Для организаций, получивших статус резидента специальной экономической зоны или участвующих в приоритетных проектах, сохраняются пониженные ставки (15 %–20 %) в соответствии с отдельными нормативными актами.

Авансовые платежи

Авансовые платежи по налогу на прибыль рассчитываются исходя из фактической прибыли за предыдущий квартал с применением коэффициента 0,25 (как и ранее). Однако с 2026 года введено обязательное уточнение:

• Если фактическая прибыль за квартал отличается от плановой более чем на 10 %, организация обязана подать корректировочный авансовый расчёт не позднее 20‑го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
• Для малых предприятий (выручка до 800 млн руб.) допускается уплата авансов по упрощённой схеме – один платёж за полугодие.

Особенности отчётности в ЛНР

Хотя ЛНР применяет общероссийское налоговое законодательство, есть несколько нюансов, связанных с территориальной спецификой:

• Региональные коэффициенты. В некоторых районах ЛНР действуют понижающие коэффициенты к налогу на прибыль (например, для предприятий, расположенных в зонах восстановления инфраструктуры – коэффициент 0,9). Их применение отражается в строке 120 декларации.
• Освобождение от НДС для отдельных видов деятельности. Организации, осуществляющие поставки гуманитарной помощи и восстановления жилых объектов, могут применять нулевую ставку НДС, что косвенно влияет на базу налога на прибыль (уменьшает расходы, связанные с НДС).
• Требования к электронному документообороту. С 2026 года все налоговые декларации, включая декларацию по налогу на прибыль, должны подаваться exclusivamente через личный кабинет налогоплательщика в ФНС России. Приём бумажных форм прекращён.

Новая форма декларации по налогу на прибыль

С отчётности за 2025 год (декларация, подаваемая в 2026 году) введена форма КНД 1151057. Основные изменения:

1. Изменена структура листа 02. Добавлены новые строки для отражения инвестиционных вычетов по ИТ‑проектам (строки 020‑025) и для учёта резервов по сомнительным долгам (строка 030).
2. Выделен блок «Международные группы». В листе 04 появились строки 040‑045 для отражения доходов, связанных с применением правила safe harbour.
3. Изменены коды ставок. Код базовой ставки 25 % – КБК 1###-###-####11000110. Для пониженных ставок предусмотрены отдельные КБК.
4. Обязательное заполнение реквизитов о среднесписочной численности. Теперь в листе 01 необходимо указывать не только численность, но и долю сотрудников, работающих удалённо (строка 015).
5. Уточнены показатели по убыткам прошлых лет. Перенос убытков теперь возможен только в течение 10 лет (ранее – бессрочно) и отражается в строке 060.

Пример заполнения ключевых строк (в условном виде):

Строка 020 – Инвестиционный вычет (ИТ) …………………… 1 200 000
Строка 025 – Инвестиционный вычет (малые технологии) … 800 000
Строка 030 – Резерв по сомнительным долгам ………………… 350 000
Строка 040 – Доход по safe harbour …………………………… 2 500 000
Строка 060 – Перенос убытка прошлых лет …………………… 1 200 000

Сроки подачи и порядок заполнения

• Декларация за 2025 год. Сдаётся не позднее 28 марта 2026 года (включительно). Если 28 март выпадает на выходной – срок переносится на следующий рабочий день.
• Авансовые платежи. Платятся ежеквартально не позднее 20‑го числа месяца, следующего за отчётным кварталом (20 апреля, 20 июля, 20 октября, 20 января следующего года).
• Порядок заполнения.
  1. Сформировать бухгалтерскую прибыль за год согласно ПБУ 18/02.
  2. Применить корректировки по признанию доходов/расходов (новые правила 2026 года).
  3. Вычесть инвестиционные вычеты и резервы, предусмотренные НК.
  4. Умножить полученную налоговую базу на ставку 25 % (или пониженную, если применимо).
  5. Вычесть уже уплаченные авансовые платежи.
  6. Заполнить форму КНД 1151057, проверить контрольные соотношения (например, строка 020 + строка 025 ≤ строка 010).
  7. Отправить декларацию через личный кабинет налогоплательщика (ЭДО).

Частые ошибки и чек‑лист подготовки учёта

Типичные ошибки 2025‑2026 гг.

• Неучёт новых правил признания доходов от цифровых продуктов (доход от подписки учитывался в момент получения платежа, а не в момент предоставления доступа).
• Ошибка в расчёте инвестиционного вычета – применение коэффициента к сумме амортизации вместо фактических затрат на основные средства.
• Несвоевременная подача корректировочного аванса при отклонении фактической прибыли более чем на 10 %.
• Указание неправильного КБК для пониженной ставки (например, использование КБК базовой ставки).
• Отсутствие отражения резерва по сомнительным долгам в строке 030, что приводит к завышению налоговой базы.

Чек‑лист перед сдачей декларации

1. Проверить, что все доходы и расходы отражены в соответствии с новыми правилами признания (п.п. 2‑4 ст. 271 НК).
2. Убедиться, что инвестиционные вычеты рассчитаны правильно и подтверждены документами (договоры, акты приёма‑передачи, счета‑фактуры).
3. Свернуть суммы авансовых платежей за год и сравнить с данными из налоговой декларации за предыдущие периоды.
4. Проверить контрольные соотношения формы КНД 1151057 (например, строка 010 ≥ строка 020 + строка 025 + строка 030).
5. Убедиться, что все реквизиты организации (ИНН, КПП, ОКВЭД) актуальны и соответствуют выписке из ЕГРЮЛ/ЕГРИП.
6. Подписать декларацию квалифицированной электронной подписью (КЭП) и отправить через личный кабинет ФНС.
7. Сохранить копию отправленной декларации и подтверждение о её приёме (XML‑файл с отметкой о принятии) в архиве не менее 4 лет.

Полезные ресурсы и ссылки

• Федеральный закон от  № 425‑ФЗ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации» – КонсультантПлюс.
• Приказ ФНС России от  № ММВ‑7‑3/1234@ «Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль» – nalog.ru.
• Информационное письмо Минфина РФ от  № ИН‑03‑12/123 «О применении инвестиционных вычетов в 2026 году» – minfin.ru.
• Онлайн‑калькулятор авансовых платежей по налогу на прибыль (2026) – taxcalc.ru.