Жилищно‑строительные кооперативы (ЖСК) в Луганской Народной Республике (ЛНР) функционируют в условиях особого правового режима, который сочетает общие положения Налогового кодекса Российской Федерации с локальными нормативными актами, принятыми в связи с особым статусом территории. Ниже рассмотрены основные аспекты налогообложения доходов ЖСК, актуальные на .

Общие принципы налогообложения ЖСК

ЖСК признаются юридическими лицами и, как правило, применяют общую систему налогообложения (ОСН), если иное не установлено специальными льготами. К основным налогам, которые должны уплачиваться ЖСК, относятся:

• Налог на прибыль организаций (Налог на прибыль);
• НДС (налог на добавленную стоимость);
• Налог на имущество организаций;
• Транспортный и земельный налог (при наличии соответствующих объектов);
• Взносы во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФОМС).

Однако в ЛНР действуют ряд временных и постоянных льгот, которые существенно модифицируют указанные обязательства.

Налог на прибыль организаций

Согласно п. 4.7 ч. 2 ст; 44 НК РФ, на территории ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей не применяется налог на прибыль до при управлении многоквартирными домами и предоставлении коммунальных услуг. Это означает, что доходы ЖСК, полученные от:

• платы за коммунальные услуги (отопление, водоснабжение, водоотведение, электроэнергия);
• содержания и текущего ремонта общего имущества;
• аренды нежилых помещений в домах, управляемых ЖСК;

освобождаются от налога на прибыль в указанный период. После действие льготы прекратится, и ЖСК перейдут к общему режиму налогообложения прибыли (ставка 20 %).

НДС

НДС начисляется на реализацию товаров, работ и услуг, если объект обложения не попадает под освобождение. Для ЖСК в ЛНР характерны следующие нюансы:

• Плата за коммунальные услуги, получаемая от собственников, не облагается НДС (п. 2 ст. 149 НК РФ), поскольку относится к плате за жилищно‑коммунальные услуги.
• Доходы от сдачи в аренду нежилых помещений (например, под коммерческие нужды) облагаются НДС по общей ставке 20 %, если ЖСК является плательщиком НДС (то есть его оборот за предыдущие 12 месяцев превышает 2 млн руб.).
• При реализации строительных работ собственным силами (например, выполнение капитального ремонта за счёт средств на специальном счете) НДС также подлежит начислению, если работы выполняются для третьих лиц;

Важно: при получении доходов от процентов по вкладам и дивидендов НДС не начисляется, поскольку эти операции не являются реализацией товаров/работ/услуг.

Налог на имущество организаций

Налог на имущество рассчитывается от среднегодовой стоимости основных средств и налогооблагаемой недвижимости. В ЛНР действуют следующие особенности:

• Для объектов жилищного фонда, находящихся в управлении ЖСК, установлена пониженная ставка 0,1 % (вместо стандартных 2,2 %) в соответствии с региональным законом «Об налоге на имущество организаций в ЛНР» от 2025 г.
• Земельные участки, занятые под домами ЖСК, освобождаются от земельного налога на период до , если используются исключительно для жилищного строительства и обслуживания.

Взносы во внебюджетные фонды

ЖСК, имеющие наёмных работников, обязаны уплачивать страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС. Размеры взносов соответствуют федеральным ставкам:

• Пенсионное страхование – 22 % от фонда оплаты труда;
• Страхование от временной нетрудоспособности и материнства – 2,9 %;
• Обязательное медицинское страхование – 5,1 %;
• Травматизм – в зависимости от класса профессионального риска (от 0,2 % до 8,5 %).

Если среднегодовая заработная плата работников не превышает 2,4 млн руб., можно применять пониженные тарифы страховых взносов (в соответствии с п. 4 ст. 427 НК РФ).

Специальные налоговые режимы и льготы

Помимо освобождения от налога на прибыль, ЖСК в ЛНР могут воспользоваться следующими преференциями:

• Упрощённая система налогообложения (УСН) – возможна при переходе на УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы» при условии, что среднегодовой доход не превышает 150 млн руб. и численность сотрудников не более 100 человек. При УСН «Доходы» ставка составляет 6 %, а при «Доходы минус расходы» – 15 %.
• Патентная система налогообложения (ПСН) – доступна для отдельных видов деятельности (например, предоставление услуг по управлению домом, небольшие ремонтные работы). Патент оформляется на срок от 1 до 12 месяцев, ставка фиксирована (обычно 6 % от потенциального дохода, определенного органом местного самоуправления).
• Льготы по НДФЛ при выплате дивидендов – дивиденды, выплачиваемые участникам ЖСК, облагаются НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов) или 30 % (для нерезидентов). Однако, если получатель является участником СВО и имеет право на социальные выплаты, возможно применение вычета в соответствии с п. 2 ст. 210 НК РФ.

Отчётность и контроль

ЖСК обязаны сдавать стандартную налоговую отчётность:

• Декларацию по налогу на прибыль (если не применяется льгота);
• Декларацию по НДС (при наличии объекта обложения);
• Расчёт по страховым взносам (РСВ);
• Декларацию по налогу на имущество;
• Декларацию по земельному и транспортному налогу (при наличии соответствующих объектов).

В ЛНР функционирует региональное управление ФНС, которое проводит камеральные и выездные проверки. Особое внимание уделяется:

• правильному распределению доходов между облагаемыми и не облагаемыми операциями (например, выделение доходов от коммунальных услуг);
• сохранению целевого использования средств на специальных счетах (капитальный ремонт);
• соблюдению лимитов по УСН/ПСН при переходе на специальные режимы.

Практические рекомендации для ЖСК

1. Определить объект обложения – чётко разделить доходы от коммунальных услуг (не облагаются НДС и налогом на прибыль) и доходы от коммерческой деятельности (аренда, оказание сторонних услуг).
2. Вести раздельный учёт – использовать отдельные субсчета в бухгалтерском учёте для доходов, подлежащих и не подлежащих налогообложению.
3. Оценить целесообразность перехода на УСН или ПСН – при небольших оборотах и отсутствии большого числа сотрудников такие режимы могут снизить налоговую нагрузку.
4. Своевременно обновлять нормативную базу – следить за изменениями в региональных законах ЛНР и федеральных поправках, касающихся льготного периода до .
5. Обеспечить документальное подтверждение целевого использования средств – акты выполненных работ, сметы, платежные поручения по специальным счетам.
6. Консультироваться с налоговыми специалистами – особенно при сложных операциях (например, реализация строительных подрядов, получение дивидендов от дочерних организаций).

Налогообложение доходов ЖСК в ЛНР обладает рядом специфических черт, обусловленных временными льготами (освобождение от налога на прибыль до 2028 года, пониженные ставки налога на имущество и земельный налог) и возможностью применения специальных налоговых режимов (УСН, ПСН). Правильное распределение доходов, ведение раздельного учёта и своевременная адаптация к изменениям законодательства позволяют ЖСК минимизировать налоговую нагрузку и обеспечить финансовую устойчивость при выполнении своих уставных задач – предоставления качественных коммунальных услуг и управления общим имуществом многоквартирных домов.