Дата подготовки материала: 27 августа 2026 г.

В условиях переходного периода на территории Луганской Народной Республики (ЛНР) особое внимание уделяется правильному учёту и налогообложению доходов, получаемых по договорам научных исследований и опытно‑конструкторских работ (НИОКР). Исполнители, расположенные в различных районах ЛНР, сталкиваются с рядом специфических требований, установленных нормативными актами Российской Федерации и локальными разъяснениями Государственного комитета налогов и сборов (ГКНС) ЛНР.

Нормативная база

• Статья 262 НК РФ – регламентирует состав расходов, которые можно включать в налоговую базу при учёте НИОКР.
• Постановление Правительства ЛНР от 24 ноября – утверждает положение о порядке администрирования отдельных налогов и сборов на территории Республики в переходный период.
• Разъяснения ГКНС ЛНР, опубликованные в официальном Telegram‑канале Правительства ЛНР.

Что можно учесть как расходы на НИОКР

Согласно пункту 2 статьи 262 НК РФ, в состав расходов на НИОКР включаются:

1. Суммы начисленной амортизации по основным средствам (ОС), за исключением зданий и сооружений.
2. Суммы начисленной амортизации по нематериальным активам (НМА), используемым для выполнения НИОКР.
3. Заработная плата сотрудников, непосредственно участвующих в научных исследованиях и разработках.
4. Стоимость материалов, сырья и комплектующих, израсходованных в ходе НИОКР.
5. Расходы на привлечение внешних исполнителей (консультантов, подрядных организаций) при условии наличия договора, подтверждающего выполнение НИОКР.
6. Другие непосредственно связанные с НИОКР затраты (патентные пошлины, лицензионные платежи, расходы на испытания и сертификацию).

Особенности налогового администрирования для исполнителей из разных районов ЛНР

Территориальная принадлежность

Исполнители, зарегистрированные в различных районах ЛНР (например, в городе Луганск, Алчевске, Первомайске и др.), должны подавать налоговые декларации в территориальные налоговые органы, соответствующие их месту регистрации. При этом:

• Ставка налога на прибыль остаётся единой для всей территории ЛНР (20 %).
• Льготы и преференции могут предоставляться районными администрациями в рамках региональных программ поддержки инновационной деятельности.

Документальное подтверждение выполнения НИОКР

Для успешного прохождения налоговой проверки необходимо иметь:

1. Договор НИОКР, содержащий предмет работ, этапы, сроки и стоимость.
2. Техническое задание и отчёты о выполнении каждого этапа (промежуточные и финальные).
3. Первичные документы, подтверждающие фактическое осуществление расходов (платежные поручения, акты приёма‑передачи, накладные).
4. Расчёт амортизации ОС и НМА, использованных в проекте, с указанием норм амортизации, принятых в организации.

Взаимодействие с ГКНС ЛНР

Государственный комитет налогов и сборов ЛНР предоставляет следующие каналы для получения разъяснений:

• Официальный Telegram‑канал Правительства ЛНР (оперативные новости и разъяснения).
• Сервис «Обратиться в ФНС России» – возможность задать вопросы по деятельности федеральных налоговых органов и получить официальные ответы.
• Личный приём в территориальных налоговых инспекциях (по предварительной записи).

Практические рекомендации для исполнителей

• Вести отдельный аналитический учёт по каждому договору НИОКР, выделяя статьи расходов, предусмотренные ст. 262 НК РФ.
• Регулярно сверять начисленную амортизацию с графиком, утверждённым учётной политикой организации.
• Сохранять всю первичную документацию не менее четырёх лет после окончания налогового периода, в котором расходы были учтены.
• Использовать электронный документооборот для упрощения взаимодействия с налоговыми органами и быстрого предоставления запросов.
• Следить за обновлениями локальных нормативных актов (постановления Правительства ЛНР, разъяснения ГКНС) – они могут вводить дополнительные льготы или уточнять порядок администрирования.

Налоговое администрирование доходов по договорам НИОКР для исполнителей из разных районов ЛНР требует внимательного подхода к учёту расходов, соблюдения документальных требований и активного взаимодействия с территориальными налоговыми органами. Правильное применение положений статьи 262 НК РФ и локальных нормативных актов позволяет не только минимизировать риски налоговых доначислений, но и воспользоваться доступными льготами, способствующими развитию научной и инновационной деятельности в регионе.

Материал подготовлен на основе информации, доступной на 27 августа 2026 г.