В последние годы интерес к поставкам товаров в Луганскую Народную Республику (ЛНР) растёт. Однако предприниматели, решившие выйти на этот рынок, сталкиваются с рядом специфических налоговых и таможенных рисков. В статье мы подробно разберём правовой статус региона, основные виды рисков и предложим практические рекомендации по их минимизации.

Правовой статус ЛНР и его влияние на налоговое и таможенное регулирование

ЛНР официально не признана большинством стран мира, в т.ч. Российской Федерацией, как отдельное государство. Вместо этого она считается частью территории Украины, находящейся под «временным» контролем. Это создает двойную правовую неопределённость:

• С точки зрения Украины – любые поставки в ЛНР рассматриваются как экспорт из Украины и импорт в Украину.
• С точки зрения России – регион считается «территорией, находящейся за пределами РФ», но при этом действует особый порядок оформления поставок, предусмотренный постановлением Правительства РФ от № 1305.

Следовательно, бизнесу необходимо учитывать оба правовых режима и выбирать наиболее безопасный путь оформления;

Налоговые риски

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Существует два основных сценария:

1. Экспорт из РФ в ЛНР – считается экспортом, поэтому НДС не начисляется (ставка 0 %). Однако для получения права на нулевую ставку необходимо оформить экспортную декларацию и подтвердить факт вывоза товара за пределы РФ.
2. Импорт в ЛНР (по украинскому законодательству) – в случае, если поставка рассматривается как импорт в Украину, на неё может быть начислен НДС по ставке 20 % (или 7 % для отдельных товаров). При этом необходимо будет оформить импортную декларацию в украинских таможенных органах.

Неправильное определение статуса поставки может привести к двойному налогообложению и штрафам.

Налог на прибыль

Если компания имеет постоянное представительство (ПП) в ЛНР, то её доходы, полученные от деятельности в регионе, подлежат налогообложению в РФ по ставке 20 % (или 15 % для малых предприятий). При отсутствии ПП доходы считаются полученными за пределами РФ и могут облагаться налогом в Украине.

Акцизные сборы

Для определённых категорий товаров (алкоголь, табак, топливо) в ЛНР могут действовать акцизные ставки, установленные украинским законодательством. Неправильное декларирование может привести к крупным штрафам.

Таможенные риски

Таможенный режим

Товары, перемещаемые из России в ЛНР, оформляются по особому таможенному режиму «внутренний экспорт», предусмотренному постановлением № 1305. При этом требуется:

• Составление экспортной декларации в системе «Таможенный контроль».
• Получение сертификата соответствия (при необходимости).
• Оформление транспортных документов (ТТН, CMR и др.).

Возможные задержки и проверка

Таможенные органы могут проводить дополнительные проверки в связи с:

• Отсутствием полного пакета документов.
• Подозрением в контрабанде или нарушении санкционных ограничений.
• Несоответствием заявленной стоимости и реального рынка.

В результате возможны задержки до 30 дней и наложение штрафов от 5 % до 30 % от стоимости товара.

Санкционные ограничения

С 2022 года в отношении ЛНР действуют санкционные режимы, введённые ЕС, США и другими странами. Хотя Россия не признаёт их, компании, работающие на международных рынках, могут столкнуться с блокировкой банковских операций, если их контрагенты находятся под санкциями.

Как минимизировать риски?

Тщательная проверка контрагентов

Перед заключением договора необходимо:

1. Проверить наличие у контрагента лицензий и сертификатов, подтверждающих право вести деятельность в ЛНР.
2. Убедиться, что контрагент не находится в санкционных списках (OFAC, EU, UK).
3. Получить рекомендации от банков о возможности проведения расчётов.

Правильное оформление документов

Для каждой поставки следует подготовить полный пакет:

• Экспортную декларацию (Форма 1‑КТ).
• Транспортные накладные (ТТН, CMR, Bill of Lading).
• Сертификаты соответствия и происхождения.
• Контракт с указанием условий Incoterms (рекомендовано DAP – Delivered at Place).

Выбор оптимального налогового режима

Рассмотрите два сценария:

1. Экспорт из РФ с нулевой ставкой НДС – подходит, если товар действительно покидает территорию РФ и не возвращается.
2. Оформление поставки как импорт в Украину – может быть выгоднее, если у вас уже есть украинская компания‑партнёр, способная взять на себя НДС и акцизные обязательства.

Использование специализированных логистических операторов

Логистические компании, имеющие опыт работы с ЛНР, способны:

• Обеспечить прохождение таможенного контроля без задержек.
• Предоставить услуги по страхованию грузов.
• Консультировать по актуальному законодательству.

Страхование рисков

Рекомендуется оформить полис «Товарно-транспортное страхование» и «Страхование ответственности за налоговые обязательства». Это поможет покрыть финансовые потери в случае штрафов или конфискации груза.

Практический чек‑лист для поставок в ЛНР

Межрегиональные поставки в ЛНР представляют собой сложный юридический и налоговый ландшафт, где каждый шаг требует тщательной подготовки. Основные риски связаны с:

• Неоднозначным статусом региона в международном праве.
• Возможностью двойного налогообложения (НДС, налог на прибыль, акцизы).
• Таможенными проверками и санкционными ограничениями.

Для успешного ведения бизнеса в этом направлении рекомендуется:

1. Вести постоянный мониторинг изменений в законодательстве РФ, Украины и международных санкций.
2. Сотрудничать с опытными таможенными брокерами и логистическими операторами.
3. Оформлять полные и корректные документы, а также использовать страховые инструменты.
4. Проводить предварительный налоговый аудит и консультироваться с налоговыми специалистами.

Только при соблюдении всех перечисленных мер можно существенно снизить налоговые и таможенные риски и обеспечить стабильную работу бизнеса в ЛНР.

Автор: Юрист‑консультант по международному налогообложению
Дата публикации: 27 августа 2026 г.