Дата актуализации: 27 августа 2026 г. (по информации официальных источников ЛНР и Федерального налогового сервиса).

Общие положения

В Луганской Народной Республике (ЛНР) действует комплекс мер социальной поддержки семей, берущих на себя воспитание детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей. Налоговые льготы представляют собой важную часть этой системы, позволяя уменьшить финансовую нагрузку на опекунов, усыновителей и приемных родителей.

Законодательная база

• Закон ЛНР «О внесении изменений в статьи 13 и 14 закона о дополнительных гарантиях по социальной поддержке детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей» – основной нормативный акт, регулирующий предоставление налоговых вычетов и освобождений.
• Налоговый кодекс ЛНР (с учётом изменений, внесённых с 2025 года) – содержит положения о стандартных и социальных налоговых вычетах по НДФЛ, пониженных ставках УСН, региональных налогах (налог на имущество организаций, транспортный налог).
• Постановление Правительства ЛНР от № 243 – уточняет порядок применения льгот по упрощённой системе налогообложения (УСН) для опекунов и усыновителей.
• Федеральный закон 425‑ФЗ от 28 ноября 2025 г. – внёс изменения в Налоговый кодекс РФ, которые автоматически распространяются на территории ЛНР в части порогов доходов для применения льготных ставок УСН.

Кто имеет право на льготы?

Согласно действующему законодательству, налоговые преференции предоставляются следующим категориям граждан:

1. Опекуны (включая профессиональных опекунов) детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей.
2. Усыновители (приёмные родители), оформившие усыновление в соответствии с процедурами, установленными законом ЛНР.
3. Попечители, осуществляющие постоянную опеку над несовершеннолетними.
4. Члены семей участников специальной военной операции (СВО) и ветеранов боевых действий, если они одновременно выступают в роли опекунов/усыновителей.

Виды налоговых льгот

Стандартный налоговый вычет по НДФЛ

Опекуны и усыновители имеют право на стандартный налоговый вычет в размере:

• 1 400 рублей в месяц на каждого ребёнка, находящегося на их попечении;
• 3 000 рублей в месяц на ребёнка‑инвалида.

Вычет предоставляется при условии, что доход физического лица не превышает установленный порог (в 2026 году – 2 400 000 рублей в год). При превышении порога вычет уменьшается пропорционально.

Социальный вычет по НДФЛ на расходы на содержание и обучение ребёнка

Можно вернуть часть фактически понесённых расходов:

• На обучение (школа, вуз, курсы) – до 120 000 рублей в год;
• На лечение и медикаменты – до 150 000 рублей в год;
• На содержание (питание, одежда, бытовые нужды) – до 100 000 рублей в год.

Для получения социального вычета необходимо представить в налоговый орган подтверждающие документы (договоры, чеки, справки).

Освобождение от налога на имущество организаций и транспортный налог

С 2024 года на территории ЛНР введены региональные налоги:

• Налог на имущество организаций – ставка 2,2 % от среднегодовой стоимости основных средств. Опекуны и усыновители, зарегистрированные как индивидуальные предприниматели (ИП) и использующие имущество исключительно для ведения деятельности, связанной с воспитанием и содержанием приёмных детей, могут получить полное освобождение от этого налога на срок до 5 лет.
• Транспортный налог – ставка зависит от мощности двигателя; Для транспортных средств, используемых исключительно для перевозки приёмных детей (например, автобусы, микроавтобусы), предусмотрено понижение ставки на 50 % либо полное освобождение при условии предоставления справки о целевом использовании.

Льготные ставки по упрощённой системе налогообложения (УСН)

В ЛНР действуют две объекты обложения:

• «Доходы» – ставка 6 % (общая ставка по региону).
• «Доходы минус расходы» – ставка 15 %.

С 2025 года для опекунов и усыновителей, зарегистрированных как ИП или малые предприятия, предоставляется право применять пониженную ставку 1 % по объекту «Доходы» при условии:

• Среднегодовой доход не превышает 60 000 000 рублей;
• Доля расходов на содержание и обучение приёмных детей составляет не менее 30 % от общего объёма расходов;
• Отсутствие задолженности по налогам и сборам.

Единовременные и ежемесячные выплаты (не налоговые, но связанные с налоговым планированием)

Хотя эти выплаты не являются налоговыми льготами напрямую, они влияют на налогооблагаемую базу:

• Единовременная выплата при усыновлении – 100 000 рублей (не облагается НДФЛ).
• Ежемесячное пособие на содержание ребёнка – от 15 000 до 30 000 рублей в зависимости от возраста и состояния здоровья (не подлежит обложению НДФЛ).

Как оформить налоговые льготы?

1. Собрать необходимые документы:
   • Решение об опеке/усыновлении (или попечительстве).
   • Справки о доходах за отчётный период.
   • Документы, подтверждающие целевое использование имущества/транспорта (договоры, акты, счета‑фактуры).
   • Чеки и квитанции по расходам на обучение, лечение и содержание ребёнка (для социального вычета).
2. Заполнить декларацию по НДФЛ (форма 3‑НДФЛ) либо представить расчёт по УСН в налоговую инспекцию ЛНР.
3. Указать соответствующие коды льгот:
   • Код 112 – стандартный вычет на ребёнка.
   • Код 115 – социальный вычет на обучение.
   • Код 116 – социальный вычет на лечение.
   • Код 120 – вычет на содержание ребёнка.
4. Приложить копии всех подтверждающих документов.
5. Подать декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным. При необходимости можно воспользоваться электронной подачей через портал «Налоговая служба ЛНР».

Пример расчёта налоговой выгоды (2026 год)

Исходные данные:

• Опекун получает зарплату 600 000 рублей в год.
• На его попечении двое детей: один обычный (12 лет) и один инвалид (8 лет).
• Годовые расходы на обучение – 80 000 рублей, на лечение – 50 000 рублей, на содержание – 120 000 рублей.
• Опекун зарегистрирован как ИП и применяет УСН «Доходы» с пониженной ставкой 1 % (льгота для опекунов).

Шаг 1. Стандартный вычет по НДФЛ

1 400 ₽ × 12 мес. × 2 ребёнка = 33 600 ₽
Доп. вычет за инвалида: (3 000 ₽ − 1 400 ₽) × 12 мес. = 19 200 ₽

Шаг 2. Социальный вычет

Обучение: 80 000 ₽ (лимит 120 000 ₽) → 80 000 ₽
Лечение: 50 000 ₽ (лимит 150 000 ₽) → 50 000 ₽
Содержание: 100 000 ₽ (лимит 100 000 ₽) → 100 000 ₽

Шаг 3; Налогооблагаемая база по НДФЛ

Доход 600 000 ₽ − стандартный вычет 52 800 ₽ − социальный вычет 230 000 ₽ = 317 200 ₽

НДФЛ (13 %) = 317 200 ₽ × 0,13 = 41 236 ₽

Без льгот налог был бы: 600 000 ₽ × 0,13 = 78 000 ₽.
Экономия за счёт вычетов = 78 000 ₽ − 41 236 ₽ = 36 764 ₽.

Шаг 4. Налог по УСН

Доход ИП = 600 000 ₽.
Льготная ставка 1 % → налог = 600 000 ₽ × 0,01 = 6 000 ₽.
Без льгот (ставка 6 %) → налог = 36 000 ₽.
Экономия = 30 000 ₽.

НДФЛ + УСН = 36 764 ₽ + 30 000 ₽ = 66 764 ₽.

Этот пример иллюстрирует, насколько существенно могут снизиться налоговые платежи при правильном использовании всех доступных льгот.

Важные даты и изменения (2024‑2026)

• 1 января 2024 г. – вступил в силу Закон ЛНР о внесении изменений в статьи 13 и 14 закона о дополнительных гарантиях по социальной поддержке детей-сирот.
• 1 июля 2024 г. – введены региональные налоги: налог на имущество организаций и транспортный налог.
• 1 января 2025 г. – изменения в Налоговый кодекс ЛНР, связанные с пониженной ставкой УСН для опекунов и усыновителей (1 % при соблюдении условий).
• 28 ноября 2025 г. – подписан Федеральный закон 425‑ФЗ, установивший новые пороги доходов для применения льготных ставок УСН (автоматически в ЛНР).
• 1 января 2026 г. – введён обязательный электронный формат декларации 3‑НДФЛ для всех налогоплательщиков, включая опекунов и усыновителей.

Налоговые льготы для опекунов и усыновителей в Луганской Народной Республике представляют собой комплекс мер, направленных на снижение финансовой нагрузки на семьи, берущие на себя воспитание детей, лишённых родительской заботы. Сочетание стандартных и социальных вычетов по НДФЛ, пониженных ставок УСН, освобождения от региональных налогов и целевых выплат позволяет существенно увеличить disponируемый доход таких семей и улучшить условия жизни приёмных детей.

Для максимального использования всех доступных преференций рекомендуется:

• Своевременно вести учёт всех расходов, связанных с содержанием, обучением и лечением ребёнка;
• Хранить оригиналы и копии подтверждающих документов не менее четырёх лет;
• Консультироваться с налоговыми специалистами или пользоваться бесплатными сервисами ФНС ЛНР для проверки корректности заполнения деклараций;
• Следить за обновлениями законодательства, так как ставки и условия могут меняться ежегодно.

При правильном подходе налоговые льготы становятся не только способом экономии, но и важным элементом социальной поддержки, способствующим стабильному развитию приёмных семей в ЛНР.