С 2023 года в Российской Федерации действуют специальные налоговые льготы для предпринимателей, осуществляющих деятельность на новых территориях (Крым, Севастополь, новые субъекты РФ, а также территории, включённые в перечень «особых экономических зон» и «территорий опережающего развития»). Эти льготы позволяют существенно уменьшить налоговую нагрузку: ставка единого налога на вменённый доход (УСН) может быть снижена с обычных 6 % до 1 %, а патентная система налогообложения (ПСН) – до 0 %.

Ниже представлен пошаговый гайд, который поможет вам правильно оформить право на применение льготных ставок и избежать типичных ошибок.

Что понимается под «новыми территориями»?

• Республика Крым и город федерального значения Севастополь;
• Новые субъекты Российской Федерации, образованные после 2014 года (например, Донецкая и Луганская народные республики, Херсонская и Запорожская области, если они вошли в состав РФ);
• Территории, включённые в перечень особых экономических зон (ОЭЗ), технологических парков, индустриальных парков и территорий опережающего развития (ТОР).

Для получения льгот необходимо, чтобы основное место осуществления деятельности (юридический адрес или фактическое место ведения бизнеса) находилось именно на одной из этих территорий.

Кто может претендовать на сниженные ставки?

Льготы доступны индивидуальным предпринимателям (ИП) и малым предприятиям, которые:

1. Применяют УСН (объект «доходы» или «доходы минус расходы») либо ПСН;
2. Соответствуют ограничениям по доходу и численности сотрудников, установленным для УСН/ПСН;
3. Занимаются видами деятельности, не запрещёнными для применения специальных налоговых режимов (например, не относятся к добыче полезных ископаемых, производству алкоголя и т.п.);
4. Не имеют задолженности по налогам и сборам на дату подачи заявления.

Как оформить снижение ставки УСН до 1 %?

Подготовка документов

• Заявление о переходе на УСН с пониженной ставкой (форма № 26.2‑1, утверждённая Приказом ФНС России от № ЕД‑7‑3/147@).
• Копия свидетельства о государственной регистрации ИП/ЮЛ.
• Выписка из ЕГРИП/ЕГРЮЛ, подтверждающая адрес местонахождения на новой территории.
• Справка о среднегодовой численности работников (если применяется объект «доходы минус расходы»).
• Декларация по УСН за предыдущий налоговый период (для подтверждения отсутствия недоимки).

Подача заявления

Заявление подаётся в налоговый орган по месту учёта (ИФНС) в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика или на бумажном носителе. Срок рассмотрения – не более 5 рабочих дней.

Вступление в силу

Если налоговая инспекция не выявит нарушений, пониженная ставка 1 % применяется с начала налогового периода, в котором подано заявление (обычно с 1 го числа месяца подачи).

Как обнулить ставку патента до 0 %?

Условия применения нулевой ставки ПСН

Нулевая ставка патента возможна только при соблюдении следующих условий:

• Деятельность относится к перечню видов, разрешённых для применения ПСН на новой территории (обычно это услуги бытового характера, розничная торговля, общественное питание, ремонт и обслуживание бытовой техники и т.п.);
• Годовой доход от патентной деятельности не превышает установленный лимит (для 2025 года – 60 млн руб.).
• Среднегодовая численность работников не более 15 человек.
• Отсутствие уплаты НДС (патентные плательщики НДС не уплачивают, за исключением случаев импорта товаров).

Порядок оформления

1. Выбор вида деятельности из утверждённого перечня ПСН для новой территории (можно уточнить в местном налоговом органе или на сайте ФНС России).
2. Расчёт стоимости патента: базовая стоимость × коэффициент, установленный для территории. На новых территориях коэффициент может быть установлен равным 0, что приводит к нулевой стоимости патента.
3. Подача заявления на получение патента (форма № 26.2‑1) с указанием выбранного вида деятельности и срока действия (от 1 до 12 месяцев).
4. Оплата патента – если коэффициент равен 0, сумма к оплате будет 0 руб.; в противном случае оплачивается рассчитанная сумма.
5. Получение патента и начало деятельности.

Особенности нулевой ставки

Даже если ставка патента равна 0 %, предприниматель всё равно обязан:

• Вести книгу учёта доходов (патентных плательщиков);
• Сдавать налоговую декларацию по патенту (форма № 26.2‑1) в конце налогового периода;
• Соблюдать все иные требования законодательства (кассовая дисциплина, соблюдение санитарных норм и т.д.).

Типичные ошибки и как их избежать

Практические примеры

Пример 1. Кафе в Севастополе

ИП открыл кафе на улице Ленина, Севастополь. Годовой доход ожидается около 8 млн руб., число сотрудников – 4 человека. Предприниматель:

1. Подготовил заявление о переходе на УСН с объектом «доходы» и пониженной ставкой 1 %.
2. Приложил выписку из ЕГРИП, подтверждающую адрес кафе в Севастополе.
3. Получил одобрение от ИФНС и с 1 мая начал применять ставку 1 % (налог к уплате – 80 000 руб. вместо 480 000 руб. по обычной ставке 6 %).

Пример 2. Мастерская по ремонту бытовой техники в Крыму

ИП планирует оказывать услуги ремонта стиральных машин и холодильников. Ожидаемый доход – 4 млн руб., сотрудников – 2 человека. Для данного вида деятельности на территории Крыма установлен нулевой коэффициент патента.

1. ИП выбрал вид деятельности «Ремонт бытовой техники» из перечня ПСН для Крыма.
2. Рассчитал стоимость патента: базовая стоимость × 0 = 0 руб.
3. Подал заявление на получение патента на 12 месяцев.
4. Патент выдан бесплатно; налоговые отчёты сдаются раз в квартал, но сумма к уплате – 0 руб.

Полезные ссылки и ресурсы

• Официальный сайт ФНС России – nalog.gov.ru (раздел «УСН», «ПСН», «Льготы на новых территориях»).
• Приказ ФНС России от № ЕД‑7‑3/147@ «Об утверждении формы заявления о переходе на УСН».
• Перечень видов деятельности, разрешённых для применения ПСН на новых территориях (утверждён Приказом Минэкономразвития РФ от № 45).
• Информационные письма УФНС по Республике Крым и г. Севастополь о применении пониженных ставок УСН и нулевой ставки патента.

Снижение ставки УСН с 6 % до 1 % и обнуление патента до 0 % на новых территориях – реальная возможность существенно уменьшить налоговую нагрузку для малого бизнеса. Ключевые условия – правильное оформление места деятельности, соблюдение лимитов доходов и численности сотрудников, а также выбор разрешенных видов использования специальных налоговых режимов. Следуя пошаговой инструкции, избегая типичных ошибок и своевременно подавая необходимые документы, вы сможете воспользоватся этими льготами и направить сэкономленные средства на развитие своего бизнеса.

Удачной работы и роста вашего дела на новых территориях!