С введением законодательства Луганской Народной Республики (ЛНР), гармонизированного с законодательством Российской Федерации, участникам специальной военной операции (СВО) и членам их семей предоставляются существенные налоговые льготы. Данная статья подробно разбирает виды льгот, порядок их получения, процедуру перерасчета уже уплаченных сумм и ответы на частые вопросы.

Нормативная правовая база

Основными документами, регулирующими предоставление налоговых льгот в ЛНР, являются:

• Налоговый кодекс Луганской Народной Республики (в ред., приведенной в соответствие с НК РФ).
• Закон ЛНР «О налогах на имущество физических лиц» (земельный налог, налог на имущество, транспортный налог).
• Федеральный закон от № 275-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (расширил круг льготополучателей).
• Постановления Главы ЛНР и Совета Министров ЛНР о мерах социальной поддержки участников СВО.

Важно: Законодательство динамично меняется. Актуальные тексты законов рекомендуется проверять на официальном портале lnr.gov.ru или в системе «КонсультантПлюс» / «Гарант» (раздел «ЛНР»).

Круг лиц, имеющих право на льготы (Льготополучатели)

Согласно ст. 407 НК РФ (применяемого в ЛНР) и региональным законам, к категории льготополучателей относятся:

1. Участники СВО: военнослужащие, сотрудники Росгвардии, ФСБ, МВД, сотрудники организаций, обеспечивших деятельность Вооруженных Сил РФ, призванные в период мобилизации, лица, заключившие контракт о прохождении военной службы.
2. Члены семей погибших (погибших, умерших) участников СВО: супруг(а), дети (в т.ч. усыновленные/удочеренные), родители (усыновители), братья/сестры (до 18 лет или до 23 лет при обучении очно), иждивенцы.
3. Члены семей участников СВО, получивших травму/контузию/увечье/болезнь: в т.ч. признанных инвалидами по военным травмам.
4. Родители (усыновители), супруги, дети участников СВО, находящихся в плену или пропавших без вести.

Виды налоговых льгот в ЛНР

Льготы делятся на федеральные (общие для всей РФ/ЛНР) и региональные (устанавливаемые законами ЛНР).

Налог на имущество физических лиц

• Полное освобождение от налога на один объект недвижимости каждого вида (квартира, комната, жилой дом, гараж, единое недвижимое имущество комплекса, объект незавершенного строительства).

  Если объектов несколько — налог не платиться только по одному (на выбор налогоплательщика). На остальные объекты налог исчисляется в общем порядке.

• Льгота предоставляется участникам СВО и членам семей погибших/инвалидов СВО.

Земельный налог

• Вычет из кадастровой стоимости земельного участка в размере 600 кв. м («шесть соток») для участников СВО и членов семей погибших/инвалидов.

  Налоговая база = Кадастровая стоимость участка – (Кадастровая стоимость 1 кв. м × 600 кв. м).

• Если площадь участка ≤ 600 кв. м — налог не платится вообще.
• Льгота распространяется на один участок в собственности (на выбор).

Транспортный налог

• Полное освобождение от уплаты транспортного налога на одно транспортное средство (легковой автомобиль, мотоцикл, самоходная машина и т.д.) для:
  • Участников СВО (военнослужащих по контракту, мобилизованных, добровольцев).
  • Членов семей погибших (погибших, умерших) участников СВО.
  • Членов семей участников СВО, ставших инвалидами вследствие ранения/контузии/болезни.
• Льгота действует бессрочно (пока лицо входит в категорию льготополучателей).
• Если транспортных средств несколько — льгота на одно (на выбор).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

• Стандартный социальный вычет в размере 3 000 руб. в месяц (ст. 218 НК РФ) предоставляется участникам СВО (военнослужащим по контракту, мобилизованным) на протяжении всего налогового периода, в котором они имели статус участника СВО.
• Вычет на лечение/обучение/медикаменты (ст. 219 НК РФ), в общем порядке, но с учетом специфики военной службы.
• Освобождение от НДФЛ на возмездие за ранение/контузию/увечье/болезнь (выплаты по страхованию жизни, разовые выплаты гос. страхования).

Региональные льготы ЛНР (специфика)

Законами ЛНР могут быть установлены дополнительные меры поддержки, например:

• Увеличение размера вычета по земельному налогу (более 6 соток) для отдельных категорий (например, инвалидов I группы).
• Льготы по налогу на недвижимость для семей с детьми, где один из родителей — участник СВО (дополнительные вычеты).
• Освобождение от платы за проезд в городском транспорте (не налог, но социальная мера).

Рекомендация: Обязательно проверяйте актуальный текст Закона ЛНР «О налогах на имущество физических лиц» на предмет региональных коэффициентов и дополнительных категорий.

Процедура получения льготы и перерасчета налога

С 2023 года (в соответствии с изменениями НК РФ) процедура значительно упрощена: в большинстве случаев заявление писать не нужно.

Автоматическое предоставление (без заявления)

Налоговый орган (ИФНС ЛНР) получает данные о статусе участника СВО из единого федерального реестра (ЕРУСВО) и из ведомственных баз данных (Минобороны, Росгвардии, ФСБ, МВД).

• Если данные в реестре есть — льгота применяется автоматически при расчете налога за текущий период.
• Уведомление о начислении придет с уже учтенной льготой.

Когда нужно подать заявление (уведомление)

Заявление (в форме, утвержденной ФНС России) подается, если:

1. Налогоплательщик хочет сменить объект, к которому применяется льгота (например, не на квартиру, а на дом или на другой автомобиль).
2. Данные о статусе участника СВО не попали в реестр автоматически (ошибка в ФИО, дате рождения, отсутствие записи в ЕРУСВО).
3. Льгота предоставляется члену семьи (супругу, родителю, ребенку) — им нужно подтвердить родственные отношения и статус военнослужащего.
4. Требуется перерасчет за прошлые годы (до 3 лет назад).

Способы подачи заявления

• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ) на сайте nalog.gov.ru (самый быстрый способ). Раздел «Жизненные ситуации» → «Участники СВО и члены их семей».
• Приложение «Налоги ФНС России» (мобильная версия ЛК).
• Почта России (ценное письмо с вложением копий документов).
• Лично в ИФНС по месту жительства (предварительная запись через госуслуги или терминал).
• Через МФЦ (Мои Документы) в ЛНР.

Пакет документов для заявления (если требуется)

• Заявление по установленной форме (заполняется в ЛК или на месте).
• Паспорт РФ (копия стр. с фото и пропиской).
• Документ, подтверждающий статус участника СВО:
  • Военный билет (стр. с записью о направлении в зону СВО) / Удостоверение участника СВО.
  • Приказ о зачислении в состав участников СВО / Приказ о направлении в зону СВО.
  • Справка от командира части (для контрактников/мобилизованных).
• Документы, подтверждающие родство (для членов семьи): свидетельство о браке/рождении, решение суда об усыновлении.
• Свидетельство о праве собственности на объект налогообложения (если меняется объект льготы).

Перерасчет налогов за прошлые периоды (ретроактивное применение)

Это один из самых важных вопросов. Согласно п. 7 ст. 407 НК РФ и разъяснениям ФНС России:

Сроки перерасчета

Льгота предоставляется за налоговый период, в котором возникло право на нее, и за предыдущие налоговые периоды, но не более чем за 3 календарных года, предшествующих году подачи заявления (или автоматического определения статуса).

Пример: Статус участника СВО возник в 2022 г. В реестре данные появились в 2024 г. Перерасчет возможен за 2021, 2022, 2023 гг. (если налоги платились).

Как инициировать перерасчет

1. Автоматически: Если ИФНС получила данные из реестра за прошлые годы, перерасчет произойдет сам. Налогоплательщик получит уведомление о перерасчете (форма КНД 1150087) и решение о возврате/зачете переплаты.
2. По заявлению: Если автоматического перерасчета не произошло, нужно подать заявление в ЛК ФЛ с указанием периодов, за которые требуется перерасчет, и прикрепить документы, подтверждающие статус за те годы (приказы, справки из части за 2022–2023 гг.).

Форма возврата переплаты

• Зачет на будущие платежи (по умолчанию), сумма переплаты погасит будущие налоги (транспортный, имущественный, земельный).
• Возврат на банковский счет — нужно подать отдельное заявление на возврат (можно в том же ЛК ФЛ, раздел «Возврат налогов»), указав реквизиты счета (номер карты/счета, БИК банка). Деньги приходят в течение ~1 месяца после решения.

Особенности для членов семей (супруги, родители, дети)

Члены семьи не являются налогоплательщиками по доходам военнослужащего, но имеют право на имущественные льготы (имущество, земля, транспорт) в своем имени.

• Если квартира в совместной долевой собственности супругов — льгота на имущественный налог распространяется на долю участника СВО (или члена семьи погибшего). На долю второго супруга (если он не льготополучатель) налог платится в общем порядке.
• Если объект оформлен только на члена семьи (например, машина на жене участника СВО) — она имеет право на льготу по транспортному налогу на свое имя, предоставив свидетельство о браке и документы на мужа-участника СВО.
• Родители участника СВО (погибшего/инвалида) имеют право на льготы по имуществу, зарегистрированному на них.

Частые ошибки и проблемы (Чек-лист для самопроверки)

Пошаговая инструкция: Как проверить и получить льготу через ЛК ФЛ

1. Зарегистрируйтесь/войдите в Личный кабинет физлица на nalog.gov.ru (через Госуслуги).
2. Перейдите в раздел «Жизненные ситуации» → «Участники СВО и члены их семей».
3. Нажмите «Получить льготу».
4. Система покажет ваши объекты недвижимости, земли, транспорт. Выберите те, на которые хотите применить льготу (галочками).
5. Если статус не определен автоматически — нажмите «Добавить документ», загрузите фото/скан приказа, военного билета, справки.
6. Для перерасчета прошлых лет: в том же разделе выберите периоды (2021, 2022, 2023 гг.) и загрузите подтверждающие документы за эти годы.
7. Подпишите заявление ЭЦП (через Госуслуги) и отправьте.
8. Отслеживайте статус в разделе «Мои заявления». Ответ придет в течение 5–10 рабочих дней.

Контакты и помощь в ЛНР

Если возникли сложности с оформлением через интернет:

• Единый контакт-центр ФНС России: ###-###-#### (звонок бесплатный по всей России, включая ЛНР).
• Инспекции ФНС по ЛНР (ИФНС): адреса и телефоны конкретных инспекций (Луганск, Алупка, Брянка и др.) публикуются на сайте nsflnr.ru или nalog.gov.ru/rn77/ (раздел «Контакты» → выберите регион «Луганская Народная Республика»).
• МФЦ «Мои Документы» в ЛНР: помощь в заполнении заявления и сканировании документов (бесплатно).
• Общественные организации ветеранов / Советы ветеранов ЛНР: консультации по сбору документов (приказов, справок из частей).

Резюме: Главные правила

1. Льготы даются по имуществу, земле, транспорту. НДФЛ, только вычет 3000 руб./мес. для самих участников СВО.
2. Автоматизм — приоритет. Сначала проверьте ЛК ФЛ — скорее всего, льгота уже начислена;
3. Выбор объекта, ваше право. Если объектов несколько — укажите в ЛК ФЛ, на какой именно хотите льготу.
4. Перерасчет за 3 года назад. Не упустите право вернуть деньги за 2021–2023 гг., если статус был, а льготы не давали.
5. Члены семьи, самостоятельные налогоплательщики. Им нужно оформить льготу на свое имущество отдельно (через свой ЛК ФЛ).
6. Сохраняйте приказы и справки. Они нужны, если автоматика сработает с ошибкой или для перерасчета прошлых лет.

Данная статья носит информационный характер. Налоговое законодательство ЛНР продолжает интегрироваться в правовое поле РФ. Перед принятием решений рекомендуется обратиться за консультацией в ИФНС ЛНР или к профессиональному налоговому консультанту с учетом вашей личной ситуации.

Статус информации: актуально на момент публикации (с учетом изменений НК РФ 2022–2024 гг., применяемых в ЛНР).