Актуально на: г. | Нормативная база: НК РФ, ФЗ-341, ФЗ-173, Приказы ФНС России

Правовой статус и применение законодательства РФ

С вступлением в силу Федеральных конституционных законов о принятии ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей в состав РФ (с ) и изменений Конституции РФ, на территории Луганской Народной Республики (ЛНР) действует единое налоговое законодательство Российской Федерации (НК РФ).

Военнослужащие, сотрудники МВД, ФСИН, Росгвардии, МЧС и иных силовых структур, проходящие службу на территории ЛНР (в т.ч. призванные на срочную службу, служащие по контракту, мобилизованные граждане), являются налоговыми резидентами РФ (при нахождении в РФ не менее 183 дней в году) и подлежат обложению НДФЛ по общим правилам (статья 207 НК РФ), но с учетом специальных льгот и вычетов, предусмотренных для участников СВО и военнослужащих.

Ключевые налоговые льготы и освобождения (ст. 217, 218 НК РФ)

При заполнении декларации 3-НДФЛ данная категория налогоплательщиков должна особо обратить внимание на доходы, не подлежащие обложению НДФЛ (их не нужно включать в базу для расчета налога, но в отдельных случаях требуется отразить в декларации для подтверждения права на вычет или возврата удержанных сумм):

• Выплаты, связанные с участием в СВО (п. 1.1 ст. 217 НК РФ): разовые выплаты за ранение/контузию/травму (3 млн руб.), выплаты наследникам при гибели (5 млн руб.), ежемесячные выплаты за период участия в СВО, страховые выплаты по госстрахованию жизни.
• Денежное довольствие (заработная плата) военнослужащих: подлежит обложению НДФЛ по ставке 13% (для резидентов). Важно: с 2024 года отменено освобождение от НДФЛ на заработную плату военнослужащих, участвующих в СВО (ранее действовало по ст. 217 НК РФ в ред. ФЗ-341 до ). Сейчас зарплата облагается полностью.
• Материальная помощь: в пределах 4 000 руб. в год (п. 17 ст. 217 НК РФ), для всех налогоплательщиков. Выплаты сверх лимита облагаются.
• Компенсации за травмы/контузии/увечья (п. 20 ст. 217 НК РФ): выплачиваемые в соответствии с законодательством о ветеранах и гособеспечении.

Налоговые вычеты: специфика для силовых структур

Стандартные вычеты (ст. 218 НК РФ)

Военнослужащие и сотрудники силовых структур имеют право на увеличенные стандартные вычеты (п. 1 ст. 218 НК РФ):

• 500 руб./мес. — военнослужащим срочной службы, кадетов, курсантов (на общих основаниях).
• 3 000 руб./мес. — лицам, награжденным орденами/медалями СССР/РФ, Заслуженным донорам, лицам, пострадавшим от радиации/стихийных бедствий (если имеются соответствующие основания).
• 500 руб./мес. — родителям (усыновителям) детей до 18 лет (24 лет при обучении), в т.ч. одиноким родителям — удвоенный (1 400 руб./мес. до 2024 г., с 2024 г. — 12 000 руб./мес. для одиноких родителей по п. 1.1 ст. 218 НК РФ).

Нюанс: Стандартные вычеты предоставляются налоговым агентом (военной частью/учреждением) ежемесячно до исчерпания лимита накопленного дохода за год (350 000 руб. для вычета 500 руб., без лимита для 3 000 руб.). Если налоговый агент не предоставил вычет — заявляется через 3-НДФЛ.

Социальные вычеты (ст. 219 НК РФ)

Доступны на общих основаниях (обучение, лечение, взносы НПФ, благотворительность, ДМС). Лимит: 120 000 руб. расходов в год (макс. возврат 15 600 руб.), за исключением дорогого лечения и обучения своих детей/братьев/сестер до 24 лет (лимит по НК РФ без ограничения суммы расходов, но в рамках 3 млн руб. на дорогое лечение).

Имущественные вычеты (ст. 220 НК РФ)

Приобретение жилья, продажа имущества (владение < мин. срока, 3/5 лет). Особенность: если имущество приобретено/продано на территории ЛНР после вступления в силу законов о приятии (после ), правила НК РФ применяются в полной мере. Документы на право собственности (свидетельства ЛНР, выписки ЕГРН) признаются валидными для получения вычета.

Вычет на ИИС (ст. 219.1 НК РФ)

Тип А (на взносы до 400 000 руб./год — возврат до 52 000 руб.) или Тип В (на доходы). Доступен военнослужащим на общих основаниях при наличии счета ИИС.

Порядок заполнения декларации 3-НДФЛ: пошаговый алгоритм

Шаг 1. Подготовка документов

1. Справка 2-НДФЛ за отчетный год (выдается военной частью/казначейством/учреждением до 28 февраля след. года). Внимание: в 2026 году сдается за 2025 год.
2. Документы, подтверждающие право на вычеты: договоры купли-продажи, чеки на лечение/обучение, справки об обучении детей, свидетельства о награждении (для вычета 3 000 руб.), договор ИИС.
3. Банковские реквизиты для возврата переплаты (номер счета/карты, БИК, корсчет).
4. Паспорт (копия стр. с фото и пропиской) и ИНН.

Шаг 2. Выбор способа заполнения

• Программа «Налогоплательщик ЮЛ/ФЛ» (оффлайн), скачивается с сайта ФНС (актуальная версия на 2025 год). Позволяет работать без интернета, удобна для сложных случаев.
• Личный кабинет (ЛК) ФЛ на сайте ФНС (nalog.gov.ru) — функция «Заполнить декларацию онлайн». Автоматически подтягивает данные 2-НДФЛ и вычеты (если работодатель передал данные в ФНС). Рекомендуемый способ.
• Мобильное приложение «Налоги ФЛ» — для простых деклараций (вычеты на лечение, обучение, ИИС, продажа имущества).

Шаг 3. Заполнение разделов (ключевые листы)

Сроки подачи и уплаты налога (за 2025 год, сдача в 2026 году)

• Обязательная декларация (налог к уплате): до 30 апреля 2026 г. (продажа имущества < 3/5 лет, доходы от аренды, выигрыши, фриланс без агента). Налог уплатить до 15 июля 2026 г.
• Декларация для получения вычетов (возврат): можно подать в любое время в течение 3 лет после отчетного года (т.е. до 31 декабря 2028 г. за 2025 год). Срок рассмотрения дескансной проверки, до 3 месяцев, возврат, до 1 месяца после проверки.

Типичные ошибки военнослужащих ЛНР при заполнении

1. Внесение не облагаемых выплат в доходы (Раздел 1). Выплаты по п. 1.1 ст. 217 НК РФ (3 млн за ранение, 5 млн родственникам, ежемесячные выплаты за СВО), это не доход по НДФЛ. Их не нужно писать в строку 010. Если налоговый агент ошибочно удержал налог — пишите удержанный налог в строку 030 и требуйте возврат через декларацию.
2. Игнорирование вычета 3 000 руб. (код 504). Многие награжденные медалью «За участие в СВО», орденом Жукова, медалью «За отвагу» и др. имеют право на этот вычет. Требуется приложить копию приказа/указа о награждении.
3. Неполучение стандартного вычета 500 руб. (код 501) у налогового агента. Военная часть обязана предоставлять его срочникам и контрактникам. Если не дали — заявляйте в 3-НДФЛ (Лист А).
4. Ошибки в коде ИФНС. Для военнослужащих часто актуален код ИФНС по месту дислокации воинской части (если нет прописки по месту жительства в ЛНР/РФ). Уточняйте в казначействе/бухгалтерии части.
5. Отсутствие подписи на ьном листе (при бумажной подаче) или несогласование ЭЦП в ЛК.

Особенности подачи декларации из зоны СВО / удаленно

Учитывая специфику службы, ФНС обеспечивает максимально удаленный доступ:

• Личный кабинет ФЛ (nalog.gov.ru) — вход по Госуслугам (ЭСИА) или через сертификат ФНС. Работает из любой точки мира.
• Приложение «Налоги ФЛ», для сдачи декларации на вычеты (упрощенный функционал).
• Почта России (ЕМС/Заказное письмо с вложением), если нет доступа к интернету. Дата подачи — дата почтового отправления. Адрес: ИФНС по месту учета.
• Представительство (Доверенность). Можно оформить нотариальную доверенность на родственника/юриста для подачи бумажной декларации и получения возврата на карту доверителя.

Проверка декларации и получение возврата

1. После отправки через ЛК — статус «Принята к рассмотрению».
2. Дескансная проверка (до 3 мес.). ФНС может запросить документы (чеки, договоры, справки о награждении). Ответ нужно дать в течение 5 рабочих дней (через ЛК — сканы/фото).
3. Решение о возврате / об отказе.
4. Перевод денег на указанный счет (до 1 месяца после решения).

Совет: Регулярно проверяйте раздел «Документы» в ЛК ФНС, там появляются акты проверки и требования об объяснениях. Игнорирование требований ведет к отказу в вычете.

Нормативная база для углубленного изучения

• НК РФ: ст. 207 (плательщики), 210 (база), 217 (освобождения), 218 (стандартные вычеты), 219 (социальные), 220 (имущественные), 228 (агенты), 229 (сроки).
• ФЗ от № 341-ФЗ «О внесении изменений в НК РФ…» (льготы участникам СВО).
• ФЗ от № 173-ФЗ (продление мер поддержки).
• Приказ ФНС от № ЕД-7-11/118@ — утверждение формы 3-НДФЛ на 2024 и последующие годы (форма КНД 1151020).
• Письмо ФНС от № БС-4-11/15198@ — разъяснения по срокам для участников СВО.

Резюме

Заполнение декларации 3-НДФЛ для военнослужащих и сотрудников силовых структур ЛНР в 2026 году (за 2025 год) не имеет принципиальных отличий от общероссийской процедуры, за исключением корректного учета не облагаемых выплат по СВО (п. 1.1 ст. 217 НК РФ) и обязательного применения повышенных стандартных вычетов за награждения. Главное — не включать льготные выплаты в доходы, своевременно сдавать декларацию (даже при отсрочке платежа) через Личный кабинет ФНС и тщательно собирать пакет документов для подтверждения вычетов (награждения, чеки, договоры). Использование программы «Налогоплательщик» или онлайн-сервиса ФНС минимизирует риск арифметических ошибок.

Статья носит информационный характер. Для решения индивидуальных вопросов рекомендуется обратиться в казначейство воинской части, юриста воинской части или к профессиональному налоговому консультанту.