Цель статьи – дать практические рекомендации руководителям, финансовым директорам и юристам компаний, работающих в Луганской Народной Республике (ЛНР), по защите интересов в налоговых спорах, а также проанализировать ключевые решения судов 2025‑2026 гг․, которые формируют вектор развития налоговой практики в регионе․

Общая характеристика налоговой системы ЛНР

Налоговое законодательство ЛНР в значительной степени базируется на нормах Налогового кодекса РФ, однако с учётом местных особенностей и самостоятельных нормативных актов, принятых после 2022 года․ Основные источники:

• Налоговый кодекс РФ (частично применим в ЛНР)․
• Закон «О налогах и сборах в ЛНР» от  г․
• Постановления Государственной налоговой службы ЛНР (ГНС‑ЛНР)․
• Решения Верховного суда РФ, используемые в качестве правовой рекомендации для судов ЛНР․

С 2025 года в ЛНР вступили в силу масштабные поправки, синхронные с изменениями в НК РФ: прогрессивная шкала НДФЛ, новые правила налогообложения контролируемых иностранных компаний (КИК), корректировка УСН и введение новых ставок налога на прибыль․

Ключевые изменения в налоговом законодательстве 2025‑2026 гг․

2․1 Прогрессивная шкала НДФЛ

С 1 января 2025 года в ЛНР применяется шкала: до 2 млн руб․ – 13 %, от 2 млн до 5 млн руб․ – 18 %, свыше 5 млн руб․ – 22 %․ Это требует пересмотра систем расчёта заработных плат и подготовки корректных деклараций․

2․2 Нормы по КИК

Уточнены критерии «контролируемого иностранного предприятия», а также порядок применения вычетов по иностранным налогам․ Важный момент – необходимость документального подтверждения реального контроля над дочерней компанией за пределами ЛНР․

2․3 УСН и новые лимиты

Для упрощённой системы налогообложения (УСН) установлен максимальный доход в 150 млн руб․ (ранее – 100 млн руб․)․ Появилась возможность выбора между «доходы» и «доходы минус расходы» с разными ставками․

2․4 Понятие «дробление бизнеса»

Введено Федеральным законом № 176‑ФЗ от  г․ и принято в практику ЛНР․ Дробление признаётся, если разделение юридических лиц не имеет самостоятельной деловой цели и направлено на уклонение от уплаты налогов․

Судебная практика ЛНР 2025‑2026 гг․

Хотя в ЛНР нет собственного Верховного суда, суды региона часто опираются на позиции Верховного суда РФ, опубликованные в обзорах, например, Обзор практики ВС по налогам 2025‑2026․ Ниже – основные тенденции․

3․1 Статья 54․1 НК РФ (пределы прав по исчислению налоговой базы)

Суды ЛНР последовательно подтверждают позицию ВС РФ: налоговый орган не может отказывать в вычетах только на основании формальных дефектов документов или неплатежей контрагента․ Бремя доказывания умысла или согласованности действий лежит на инспекции․

3․2 Пример из практики (Осень 2025 г․, Поволжский ФО, адаптировано к ЛНР)

• Суть спора: доначисление НДС в размере 14 млн руб․ за операции с тремя поставщиками, у которых «минимальный штат» и отсутствие складов․
• Аргументы налогоплательщика: товарно‑транспортные накладные, акты приёмки, сертификаты качества, переписка и показания кладовщика․
• Решение суда ЛНР: отказ инспекции в доказательстве фактического отсутствия поставки; вычет восстановлен полностью․

3․3 Квалификация «дробления бизнеса»

Судебная практика указывает, что наличие нескольких юридических лиц в группе не является автоматическим доказательством дробления․ Требуется доказать отсутствие самостоятельной деловой цели и наличие схемы уклонения․

3․4 Применение статьи 108 НК РФ (обязанность доказать знание о нарушениях контрагента)

Суд часто отказывает в доначислении, если налоговая служба не представила доказательства того, что налогоплательщик знал о нарушениях контрагента․ Это особенно актуально для компаний, работающих с небольшими поставщиками․

Пошаговый алгоритм защиты в налоговом споре с ГНС‑ЛНР

1. Сбор доказательств – подготовьте полный пакет: договоры, акты приёмки, счета‑фактуры, транспортные документы, переписку, внутренние регистры․
2. Анализ акта проверки – проверьте, есть ли в нём конкретные выводы о «неблагонадёжности» контрагента без анализа реальности операции․
3. Подготовка возражения – в течение 10 дней (по закону ЛНР) направьте письменный отзыв, опираясь на судебную практику 2025‑2026 гг․
4. Экспертная оценка – при необходимости привлеките независимых экспертов (экономистов, аудиторов) для подтверждения фактического получения товаров/услуг․
5. Подготовка искового заявления – если налоговая служба сохраняет позицию, формируйте иск в суд первой инстанции с указанием:
   • нарушения статьи 54․1 НК РФ;
   • отсутствия доказательств умысла (ст․ 108 НК РФ);
   • соответствия решения позиции ВС РФ․
6. Судебная защита – представьте доказательства, используйте прецеденты из обзора практики ВС 2025‑2026 гг․ (см․ пункт 3)․
7. Апелляция – в случае отказа суда первой инстанции подайте апелляцию в суд апелляционной инстанции в течение 30 дней․

Типовые ошибки компаний и как их избежать

• Недостаточная документальная база․ Отсутствие оригиналов накладных и актов приёмки – главный повод для отказа в вычетах․
• Игнорирование сроков подачи возражений․ Пропуск 10‑дневного срока делает акт проверки необжалуемым․
• Неправильная классификация контрагентов․ Ставить «неблагонадёжный» статус без анализа реального оборота․
• Отсутствие внутреннего контроля․ Не вести реестр контрагентов, что усложняет доказывание добросовестности․
• Неучёт новых норм 2025‑2026 гг․ Пренебрежение изменениями в УСН, НДФЛ и КИК приводит к ошибкам в расчётах․

Образцы документов, которые стоит подготовить заранее

Практические рекомендации для руководителей

1. Внедрить систему контроля контрагентов․ Регулярно проверяйте финансовую устойчивость поставщиков․
2. Обучать бухгалтерию новым требованиям․ Прогрессивная шкала НДФЛ и новые ставки УСН требуют корректных расчётов․
3. Создать «пакет готовности к проверке»․ Храните копии всех ключевых документов в электронном виде с резервным копированием․
4. Консультироваться с налоговыми юристами до подачи деклараций․ Особенно при работе с КИК и международными операциями․
5. Следить за судебной практикой․ Подписывайтесь на рассылки профильных юридических порталов (например, VitVet) и регулярно обновляйте внутренние регламенты․

Судебная практика 2025‑2026 гг․ в ЛНР (и в России в целом) демонстрирует усиление защиты прав налогоплательщиков, особенно в вопросах вычетов и доказательства «дробления бизнеса»․ Ключевыми моментами являются:

• Обязанность налоговой службы доказывать умысел и согласованность действий контрагента․
• Применение позиции Верховного суда РФ как ориентира для судов ЛНР․
• Необходимость тщательной документальной подготовки и соблюдения процессуальных сроков․

Следуя рекомендациям, изложенным в данной статье, компании могут существенно снизить риск доначислений и успешно отстаивать свои интересы в налоговых спорах с ГНС‑ЛНР․

Статья подготовлена на основе открытых источников (в т․ч․ Обзор практики ВС по налогам 2025‑2026) и актуальна на 27 августа 2026 года․