Дата актуализации: .

Фермерские хозяйства (КФХ) в Луганской Народной Республике функционируют в условиях переходного налогового законодательства, где одновременно действуют нормы Налогового кодекса ЛНР, положения Налогового кодекса РФ (глава 26.2) и отдельные регулятивные акты, введённые с 1 января 2026 года. Правильный налоговый учет позволяет избежать штрафов, оптимизировать налоговую нагрузку и обеспечить прозрачность финансовой деятельности.

Нормативная база, действующая с

• Налоговый кодекс ЛНР – основной источник правил налогообложения на территории ЛНР.
• Налоговый кодекс РФ, глава 26.2 – применяется к сельскохозяйственным товаропроизводителям, включая КФХ, если они выбрали соответствующий спецрежим.
• Изменения, вступившие в силу с 1 января 2026 года:
• Исключены положения, предусматривающие отражение в декларации КФХ сумм индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, а также социальных платежей и (или) единого платежа за работников.
• Требование обеспечить раздельный учет доходов от деятельности, попадающей под действие спецрежима, и от прочей деятельности.
• Необходимость сдавать отчетность по каждому налоговому режиму в установленные для этого сроки (например, формы 910 и 920 при совмещении УСН и другого режима).

Выбор налогового режима для КФХ в ЛНР

Фермерское хозяйство может применять один из следующих режимов:

1. Упрощенная система налогообложения (УСН) – объект налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы»; ставки 6 % или 15 % соответственно.
2. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – ставка 6 % от дохода, уменьшенного на сумму расходов, связанных с производством и сбытом сельскохозяйственной продукции.
3. Общая система налогообложения (ОСН) – применяется, если хозяйство не соответствует лимитам спецрежимов или ведет разнообразную деятельность (переработка, торговля, услуги).

При выборе режима необходимо учитывать:

• Годовой доход и остаточную стоимость основных средств (лимиты УСН/ЕСХН).
• Наличие сотрудников и необходимость уплаты страховых взносов.
• Вид деятельности: чистое растениеводство/животноводство → предпочтительно ЕСХН; смешанная деятельность (переработка, розничная торговля) → УСН или ОСН.

Особенности учета доходов и расходов

Раздельный учет

С обязателен раздельный учет:

• Доходы, относящиеся к деятельности, облагаемой спецрежимом (УСН/ЕСХН).
• Доходы от иной деятельности (например, оказание услуг сторонним организациям, сдача в аренду оборудования).

Для каждого вида деятельности ведутся отдельные книги учета доходов и расходов (КУДиР) или аналитические счета в бухгалтерской программе.

Доходы, учитываемые при ЕСХН

К доходам относятся:

• Реализация сельскохозяйственной продукции (зерно, овощи, фрукты, молоко, мясо, яйца).
• Реализация продукции переработки, произведенной на собственных мощностях (мука, масло, консервы).
• Доходы от оказания услуг непосредственно связанных с сельскохозяйственным производством (обработка полей, посев, уборка).

Доходы от реализации непродовольственных товаров, оказания посторонних услуг и аренды имущества не включаются в базу ЕСХН и учитываются при УСН или ОСН.

Расходы, принимаемые к вычету

При УСН «доходы минус расходы» и ЕСХН допустимы следующие группы расходов:

• Себестоимость произведенной продукции (семена, удобрения, корма, ветеринарные препараты);
• Заработная плата и начисления на нее (включая страховые взносы, если они не исключены из налоговой базы).
• Амортизация основных средств и нематериальных активов.
• Услуги сторонних организаций (транспорт, хранение, техническое обслуживание).
• Налоги и сборы, непосредственно связанные с производственной деятельностью (земельный налог, если он не заменен иным платежом).

Важно: с 2026 года индивидуальный подоходный налог, удерживаемый у источника выплаты, более не отражается в налоговой декларации КФХ, однако он продолжает удерживаться у работников и перечисляться в бюджет.

Отчетность и сроки сдачи

В зависимости от выбранного налогового режима фермерское хозяйство должно сдавать следующие формы:

При совмещении режимов (например, УСН для торговли и ЕСХН для растениеводства) необходимо сдавать отдельные декларации по каждому режиму в установленные сроки. В примере из предоставленных данных: формы 910 и 920 сдаются в разные сроки, установленные НК ЛНР.

Налог на имущество и другие обязательные платежи

Для КФХ, применяющих спецрежимы, налог на имущество обычно не рассчитывается, если объект недвижимости используется непосредственно в сельскохозяйственном производстве. Однако:

• Если объект используется и для несельскохозяйственной деятельности (например, сдача в аренду офисных помещений), часть стоимости подлежит налогообложению по общим правилам.
• Земельный налог с 2026 года заменен индивидуальным подоходным налогом в размере 0,5 % от дохода, исчисляемого самим хозяйством (за исключением сумм, удерживаемых у источника выплаты).
• Социальный налог (взносы на обязательное социальное страхование) рассчитывается только на ту часть дохода, которая относится к деятельности, не попадающей под спецрежим.

Практические рекомендации по ведению налогового учета

1. Определите основной вид деятельности и выберите соответствующий спецрежим (ЕСХН для чистого сельхозпроизводства, УСН при смешанной деятельности).
2. Настройте бухгалтерскую программу на ведение двух аналитических счетов: один – для доходов/расходов по спецрежиму, второй – для прочей деятельности.
3. Ежемесячно сверяйте начисленные страховые взносы с фактически выплаченными суммами, чтобы избежать недоимок.
4. Сохраняйте первичные документы (счета-фактуры, акты выполненных работ, товарные накладные) не менее четырех лет, как того требует налоговое законодательство ЛНР.
5. Планируйте переход между режимами только с начала календарного года, чтобы не нарушить требования о непрерывности учета и не столкнуться с необходимостью экстренной смены системы в середине года.
6. Используйте льготы и субсидии, предоставляемые государством ЛНР для аграрного сектора (например, компенсацию затрат на приобретение техники или семян), учитывая их в налоговой базе как уменьшающие доход.

Налоговый учет для фермерских хозяйств в ЛНР требует внимательного подхода к разделению доходов и расходов, соблюдения новых правил, введенных с 1 января 2026 года, и своевременной сдачи отчетности по каждому применяемому налоговому режиму. Правильный выбор между УСН, ЕСХН и ОСН, ведение раздельного учета и использование доступных льгот позволяют минимизировать налоговую нагрузку и обеспечить финансовую устойчивость хозяйства в условиях меняющегося законодательства.

Соблюдение изложенных рекомендаций поможет избежать штрафов, оптимизировать налоговые платежи и сосредоточиться на главном – эффективном производстве сельскохозяйственной продукции и развитии своего бизнеса;