Дата актуализации: .

После вхождения Луганской Народной Республики в состав Российской Федерации и образования нового субъекта РФ, налоговое законодательство РФ начало действовать на территории ЛНР. Это привело к необходимости адаптации местных налогоплательщиков к федеральным правилам учёта, отчётности и уплаты налогов. В данной статье рассмотрены основные аспекты налогового учёта в ЛНР: нормативная база, порядок постановки на учёт физических и юридических лиц, особенности применения специальных налоговых режимов, а также актуальные изменения, вступившие в силу с 1 января 2026 года.

Нормативная база

• Положение ЛНР» (пункт 1) – устанавливает действие статей 83 и 84 Налогового кодекса РФ на территории ЛНР со дня её вхождения в состав РФ.
• Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) – основной источник правил учёта, отчётности и налогообложения.
• Приказ Минфина РФ от № 188н – «Особенности учёта в налоговых органах физических лиц‑иностранных граждан».
• Разъяснения УФНС России по ЛНР – информация о замене свидетельства ИНН выпиской из ЕГРН, моратории на штрафы и порядке постановки на учёт в 2026 году.

Постановка на учёт физических лиц

Граждане ДНР, ЛНР и Украины

При постановке на учёт в налоговых органах физических лиц – граждан ДНР, ЛНР и Украины – используется код документа‑основания 10 («Паспорт иностранного гражданина») из справочника видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика (СПДУЛ). В поле «страна гражданства» указывается соответствующая республика (ДНР или ЛНР) либо Украина.

Иностранные граждане

Для всех иностранных граждан (включая граждан ДНР, ЛНР и Украины) порядок постановки на учёт регламентируется Приказом Минфина РФ № 188н от . Основные шаги:

1. Подача заявления о постановке на учёт по месту жительства (или пребывания) в налоговый орган.
2. Приложение копии документа, удостоверяющего личность (паспорт) и, при необходимости, вида на жительство.
3. Указание кода вида документа (10 для паспорта иностранного гражданина) и страны гражданства.
4. Получение уведомления о постановке на учёт и присвоении ИНН (до ) либо выписки из ЕГРН (с ).

Постановка на учёт организаций и индивидуальных предпринимателей

Организации и ИП, зарегистрированные на территории ЛНР, ставятся на налоговый учёт в соответствии с общими правилами НК РФ. При этом:

• Для старых организаций из ДНР, ЛНР, ЗО и ХО действовал мораторий на применение штрафов за просрочку сдачи отчётности и уплату налогов до включительно.
• С года свидетельство ИНН упраздняется; вместо него используется выписка из ЕГРН (Единого государственного реестра налогоплательщиков). Ранее выданные свидетельства ИНН остаются действительными и менять их не требуется.
• При подаче документов в налоговый орган необходимо указать код вида документа‑основания (для юридических лиц – обычно устав, выписка из ЕГРЮЛ) и соответствующие реквизиты.

Специальные налоговые режимы

Упрощённая система налогообложения (УСН)

Организации и ИП из ЛНР могут выбрать для ведения бизнеса специальный налоговый режим – упрощённую систему налогообложения (УСН). Основные положения:

• Правила применения УСН прописаны в главе 26.2 НК РФ и являются обязательными для всех регионов РФ, включая ЛНР.
• Налоговая база определяется либо как «доходы», либо как «доходы минус расходы» в зависимости от выбранного объекта налогообложения.
• Ставки налога: 6 % (при объекте «доходы») или 15 % (при объекте «доходы минус расходы»). Для отдельных видов деятельности возможны пониженные ставки (например, 2 % для некоторых видов производства).
• Необходимо вести книгу учёта доходов и расходов (или только доходов) и ежеквартально уплачивать авансовые платежи.

Изменения с 1 января 2026 года

С указанной даты в ЛНР введены следующие нововведения:

1. Упразднение свидетельства ИНН. Налогоплательщики получают выписку из ЕГРН, которая имеет ту же юридическую силу, что и бумажное свидетельство ИНН.
2. Электронная выписка из ЕГРН. Заверяется цифровой подписью и приравнивается к бумажному документу.
3. Информирование налогоплательщиков. УФНС по ЛНР разъяснило, что ранее выданные свидетельства ИНН остаются действительными и их замена не требуется.

Особенности учёта иностранных граждан (включая граждан ДНР, ЛНР и Украины)

Согласно разъяснениям ФНС России:

• Постановка на учёт иностранных граждан осуществляется на основании заявления с учётом ранее доведенных разъяснений ФНС.
• Снятие с учёта производится по тем же основаниям, что и для резидентов РФ (прекращение деятельности, выезд за пределы РФ и т.д.).
• Налоговый контроль в отношении периодов до 2022 года включительно проводится в формах, предусмотренных ранее действовавшими законами.

Мораторий на штрафы

Для старых организаций из ДНР, ЛНР, ЗО и ХО Government ввёл мораторий на применение штрафов за:

• Просрочку сдачи налоговой отчётности;
• Неуплату (или несвоевременную уплату) налогов.

Мораторий действовал до включительно. После этой даты применяются общие штрафные санкции НК РФ.

Практические рекомендации для налогоплательщиков ЛНР

1. Своевременно обновлять реквизиты в налоговых органах (изменения адреса, вида деятельности, банковских реквизитов).
2. При переходе на УСН подать заявление не позднее 30 дней с начала налогового периода, в котором планируется применение спецрежима.
3. С получать выписку из ЕГРН через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России; сохранять её в электронном виде для представления при необходимости.
4. Вести отдельный учёт операций с иностранными контрагентами, особенно если они являются гражданами ДНР, ЛНР или Украины, чтобы корректно отражать их в налоговой декларации.
5. Следить за обновлениями разъяснений УФНС по ЛНР и ФНС России, особенно в части изменений в порядке учёта и отчётности.

Налоговый учет в Луганской Народной Республике построен на основе федерального законодательства РФ, с учётом специфических положений, касающихся граждан ДНР, ЛНР и Украины, а также временных мер поддержки (мораторий на штрафы). Ключевые изменения, вступившие в силу с 1 января 2026 года – отмена свидетельства ИНН и переход на выписку из ЕГРН – упрощают взаимодействие налогоплательщиков с налоговыми органами, но требуют внимательного отношения к электронному документообороту. Соблюдение установленных правил, своевременная подача заявлений и использование доступных специальных налоговых режимов (УСН) позволят организациям и индивидуальным предпринимателям ЛНР эффективно управлять своими налоговыми обязательствами и минимизировать риски возникновения штрафных санкций.