С 2022‑2025 гг. в России произошли значительные изменения налогового законодательства, связанные с присоединением к РФ Донецкой и Луганской Народных Республик, а также Запорожской и Херсонской областей. Для компаний, осуществляющих поставки товаров, работ и услуг в эти регионы, особенно важным является правильное применение налога на добавленную стоимость (НДС). Ошибки в расчёте, оформлении и учёте могут привести к штрафам, блокировке контрольно‑кассовой техники (ККТ) и другим санкциям.

Правовая база

• Федеральный закон от № 564‑ФЗ – устанавливает порядок применения ККТ на новых территориях с  г.
• Федеральный закон от № 54‑ФЗ – регулирует использование контрольно‑кассовой техники в РФ.
• Федеральный закон от № 254534‑8 – определяет особенности налогообложения в ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областях.
• Приказ ФНС России от № ММ‑Э‑02/2022 – урегулировал порядок применения НДС при реализации товаров и услуг на новых территориях.
• Закон «О свободной экономической зоне» (ФЗ 2023‑06‑24) – вводит льготные налоговые режимы для участников СЭЗ.

Налоговый режим для поставок в новые регионы

2.1 Нулевая ставка НДС

С 30 сентября 2022 года на территории ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей временно применяется нулевая ставка НДС (0 %) при поставке товаров, выполнении работ и оказании услуг. Это означает, что продавец не начисляет НДС в счете‑фактуре, но обязан правильно оформить документ и отразить операцию в налоговой декларации.

2.2 Особый налоговый режим для СЭЗ

Для участников свободной экономической зоны (СЭЗ) на этих территориях предусмотрены льготные ставки по НДС, а также возможность применения упрощённых систем налогообложения (ПСН, УСН, НПД, ЕСХН). При этом обязательства по ККТ сохраняются.

Ключевые требования, без которых штрафов не избежать

3.1 Применение контрольно‑кассовой техники (ККТ)

С  г. все организации и ИП, осуществляющие расчёты в ДНР, ЛНР, Запорожье и Херсон, обязаны использовать ККТ в соответствии с ФЗ 54‑ФЗ. Неприменение ККТ или её некорректная работа влечёт штрафы до 30 % от суммы операции (не менее 5 000 руб.) и возможное привлечение к административной ответственности.

3.2 Оформление счетов‑фактур

• В счете‑фактуре указывается ставка 0 % НДС.
• Обязательно прописывается основание применения нулевой ставки: «поставка товаров (работ, услуг) в ДНР, ЛНР, Запорожскую и Херсонскую области в соответствии с ФЗ 564‑ФЗ».
• Указываются реквизиты покупателя, включая регион (например, «Донецкая Народная Республика»).
• Счёт‑фактура должна быть сформирована в системе ККТ и передана покупателю в электронном виде (если это предусмотрено договором).

3.3 Учет в налоговой декларации

В декларации по НДС (форма 11001) операции с нулевой ставкой отражаются в разделе «Операции, облагаемые нулевой ставкой». При отсутствии такой строки налоговый орган может посчитать, что НДС не был задекларирован, что влечёт штраф за непредставление/неполное представление декларации (20 % от недоимки).

3.4 Своевременная передача данных в ФНС

Все операции, проведённые через ККТ, автоматически передаются в Федеральную налоговую службу (ФНС). При отключении или задержке передачи данных система фиксирует «пропуск» и формирует предупреждение, которое может перерасти в штраф за нарушение требований к ККТ.

Типичные ошибки, приводящие к штрафам

Пошаговый чек‑лист для избежания штрафов

1. Проверьте, что ваш ККТ соответствует требованиям ФЗ 54‑ФЗ и прошёл обязательную регистрацию в ФНС;
2. Настройте программное обеспечение ККТ на применение нулевой ставки НДС при указании регионов ДНР, ЛНР, Запорожье, Херсон.
3. В каждом договоре с контрагентом укажите, что поставка будет осуществляться в указанные регионы с нулевой ставкой НДС.
4. При формировании счета‑фактуры:
   • Укажите ставку 0 %.
   • Пропишите основание применения нулевой ставки.
   • Укажите полные реквизиты покупателя, включая регион.
5. Проведите расчёт через ККТ, убедитесь, что чек сформирован и передан в ФНС.
6. В декларации по НДС (форма 11001) отразите операцию в разделе «Нулевая ставка».
7. Сохраните все первичные документы (договор, счет‑фактуру, акт выполненных работ) в электронном виде не менее 5 лет.
8. Проведите внутренний аудит раз в квартал: проверка соответствия ставок, корректности передачи данных, наличия всех обязательных реквизитов.
9. При возникновении вопросов – обратитесь к налоговому консультанту, специализирующемуся на новых регионах.

Как действовать в случае обнаружения нарушения

Если налоговый орган выявил ошибку, рекомендуется:

• Сразу же подготовить исправленную счет‑фактуру (корректировку) и направить её покупателю.
• Подать уточнённую декларацию по НДС за соответствующий период.
• Оплатить начисленную недоимку и штраф в добровольном порядке – это уменьшит размер пени (по статье 119‑Н НК РФ).
• Подать заявление о пересмотре решения в случае несогласия с выводами налоговой инспекции.

Поставки в ДНР, ЛНР, Запорожскую и Херсонскую области требуют особого внимания к налоговым аспектам. При правильном применении нулевой ставки НДС, своевременном использовании ККТ и корректном оформлении документов можно полностью исключить риск штрафов и административных санкций. Регулярный внутренний контроль и своевременное обновление программного обеспечения ККТ помогут избежать большинства типовых ошибок.