С 1 января 2026 года индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Луганской Народной Республике (ЛНР), перешли на общие правила уплаты страховых взносов. Завершился переходный период 2023–2025 годов, когда действовали льготные условия. Теперь ИП ЛНР рассчитывают и платят дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 000 рублей на общих основаниях, действующих на всей территории Российской Федерации.

В данной статье подробно разбираем, кто обязан платить, как правильно определить базу, считать сумму, соблюсти сроки и учесть лимиты 2026 года.

Ключевые изменения для ИП ЛНР с 2026 года

До 2026 года (в 2023–2025 гг.) предприниматели ЛНР, ДНР, Запорожской и Херсонской областей пользовались преференциями:

• Фиксированный взнос составлял всего 36 000 ₽ в год.
• Дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 000 ₽ не платился.

С 2026 года льготы отменены. ИП из новых регионов платят взносы на общих условиях — так же, как предприниматели в Москве, Санкт-Петербурге или любом другом регионе РФ. Это означает введение обязательного дополнительного взноса 1% на накопительную пенсию.

Структура страховых взносов ИП за себя в 2026 году

Взносы за себя (на обязательное пенсионное страхование — ОПС и обязательное медицинское страхование, ОМС) состоят из двух независимых частей:

Порог 300 000 рублей: как это работает

Дополнительный взнос 1% рассчитывается только на ту часть годового дохода, которая превышает 300 000 рублей.

Формула:

(Годовой доход ИП − 300 000 ₽) × 1% = Сумма дополнительного взноса

Примеры:

• Доход 250 000 ₽: Не превышает порог. Доп. взнос = 0 ₽.
• Доход 500 000 ₽: (500 000 − 300 000) × 1% = 2 000 ₽.
• Доход 1 000 000 ₽: (1 000 000 − 300 000) × 1% = 7 000 ₽.

Лимит (потолок) дополнительного взноса на 2026 год

Сумма дополнительного взноса 1% не может превышать установленный законодательно предел. Этот предел пересчитывается ежегодно исходя из максимального основы взносов (МРОТ/Максимальная база ОПС).

Для 2026 года максимальная сумма дополнительного взноса составляет:

321 818 ₽

Для справы: в 2025 г. лимит был 300 888 ₽, в 2027 г. планируется 342 923 ₽.

Это означает, что даже если ваш доход составляет десятки миллионов рублей, доп. взнос 1% за 2026 год не будет выше 321 818 ₽. Доход, с которого исчисляется взнос, в этом случае ограничивается суммой ~32,5 млн руб. (300 000 + 32 181 800).

Порядок определения дохода по режимам налогообложения

Понятие «доход» для расчета 1% зависит от вашей налоговой системы; Ниже, правила 2026 года.

УСН «Доходы» (6%)

База = Сумма доходов от реализации (все деньги, полученные на расчетный счет/кассу от продаж) + Неналоговые доходы (аренда, проценты по вкладам и т.д., если они учитываются в КУДиР).

Важно для маркетплейсов: Из дохода НЕЛЬЗЯ вычитать комиссию маркетплейса. В доход закладывается полная сумма продажи (всего 100% стоимости товара), которую видите в отчете площадки. С этой полной суммы и считается 1%.

УСН «Доходы минус расходы» (15%)

База = Доходы минус Расходы (по статье 346.16 НК РФ).

Критическое ограничение 2026 года: В состав расходов для расчета базы 1% НЕЛЬЗЯ включать страховые взносы ИП за себя (ни фиксированную, ни дополнительную часть). Это закреплено в п. 3.1 ст. 432 НК РФ.

Убытки прошлых лет из дохода для расчета 1% не вычитаются.

Патентная система налогообложения (ПСН)

База = Потенциально возможный годовой доход (ПВД).

• ПВД устанавливается местным законом по конкретному виду деятельности.
• Реальный доход значения не имеет.
• ПВД указан в самом патенте (строка 010).
• Если ПВД < 300 000 ₽ — доп. взнос не платится.

Патент меньше года: ПВД пересчитывается пропорционально дням действия патента.

ПВД за период = (Годовой ПВД / 365 (366)) × Количество дней действия патента

Несколько патентов: ПВД по всем патентам суммируются.

Общая система налогообложения (ОСНО)

База = Доходы от продаж минус Экономически обоснованные и документарно подтвержденные расходы (ст. 252 НК РФ). Грубо говоря — это та же база, с которой ИП платит НДФЛ по бизнесу (до вычета взносов за себя).

Автоматизированная упрощенная система (АУСН)

Правила аналогичны УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы» в зависимости от выбранного объекта.

Самозанятые (НПД)

Самозанятые, которые добровольно платят взносы на пенсию (формируют стаж), НЕ платят дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 000 ₽. Они платят только фиксированную сумму (в 2026 г. для полного стажа — не менее 71 525,52 ₽).

Сроки и порядок оплаты

Сроки 2026 года (за отчетный период 2026 г.):

1. Фиксированная часть: до 28 декабря 2026 года.
2. Дополнительная часть (1%): до 1 июля 2027 года.

Реквизиты для оплаты (ЕНП — Единый налоговый платеж):

С 2023 года все взносы платятся единым платежом по ЕНП. Отдельные КБК для фиксированной и дополнительной части не используются. Деньги приходят на ЕНС (Единый налоговый счет), а налоговая сама распределяет их по обязательствам.

• В платежном поручении указывается КБК 182 1 02 02140 06 1000 160 (ЕНП).
• ОКТМО — ваш код (обычно код муниципального образования регистрации ИП).
• Период: для фиксированной — ГД.00.2026, для доп. части — ГД.00.2026 (годовой).
• Вид платежа: ВЗ (взнос).

Учет дополнительного взноса 1% при уменьшении налога

Это важный момент для планирования денежных потоков.

• Фиксированная часть за 2026 год (оплаченная до ) уменьшает налог УСН/Патент за 2026 год.
• Дополнительная часть (1%) за 2026 год (оплаченная до ) уменьшает налог за 2027 год.

Т.е. взнос 1% за 2025 год (оплаченный до ) уменьшает налог за 2026 год. А взнос 1% за 2026 год — налог за 2027 год.

Особенности для ИП, открытых/закрытых в течение 2026 года

• Фиксированная часть считается пропорционально количеству календарных дней регистрации ИП в 2026 году. Формула: 57 390 × (Дней работы / 365).
• Дополнительная часть (1%) — НЕ пропорционализируется. Порог 300 000 ₽ и лимит 321 818 ₽ берутся в полной величине, независимо от того, работал ИП полгода или полный год. Доход суммируется за все дни работы в 2026 году.

Пошаговая инструкция: что сделать ИП ЛНР в 2026–2027 гг.

1. Вести учет доходов/расходов строго по правилам вашей налоговой системы (КУДиР для УСН, учет ПВД для патента).
2. К 28 декабря 2026 г. оплатить фиксированную часть (57 390 ₽ или пропорциональную долю).
3. В январе-июне 2027 г. рассчитать итоговый доход за 2026 год.
4. К 1 июля 2027 г. перечислить рассчитанную сумму доп. взноса через ЕНП.
5. Учесть оплаченный доп. взнос при расчете авансовых платежей/налога по УСН/Патенту за 2027 год.

Частые ошибки ИП ЛНР (чек-лист)

• Ошибка: «Мы в ЛНР, значит 1% не платим». Правда: С 2026 года платите на общих основаниях.
• Ошибка: Вычитать комиссию маркетплейса из дохода на УСН «Доходы» для расчета 1%. Правда: База — полная выручка.
• Ошибка: Включать уплаченные за себя взносы в расходы на УСН «Доходы-Расходы» при расчете базы 1%. Правда: Запрещено ст. 432 НК РФ.
• Ошибка: Пытаться пропорционализировать порог 300 000 ₽ при открытии ИП в середине года. Правда: Порог всегда 300 000 ₽ за год.
• Ошибка: Оплачивать 1% за 2026 год до 28 декабря 2026 года вместе с фиксированной частью. Правда: Срок для 1% — 1 июля следующего года. Ранняя оплата не ошибка, но деньги «заморозятся» на ЕНС до распределения.

Переход ИП ЛНР на общие правила уплаты взносов с 2026 года — это этап полной интеграции в налоговую систему РФ. Главное, что нужно запомнить:

1. Порог входа в доп. взнос — 300 000 ₽ годовых дохода.
2. Ставка — 1% с излишка над порогом.
3. Потолок 2026 года, 321 818 ₽.
4. Срок оплаты за 2026 год — 1 июля 2027 года.
5. База считается по специальным правилам для каждого режима (УСН, Патент, ОСНО).

Рекомендуем заводить отдельный расчет в таблице или использовать сервисы онлайн-бухгалтерии (Контур.Эльба, МойСклад, 1С и др.), которые автоматически подтягивают доходы, применяют лимиты и формируют платежки с правильными сроками. Это исключит ошибки и пени.

Статья подготовлена на основании действующего на г. законодательства (НК РФ, ФЗ-212, Постановления Правительства РФ). Перед принятием решений рекомендуется сверить актуальность лимитов и реквизитов на сайте ФНС России или в личном кабинете налогоплательщика.