Дата публикации: 28 августа 2026 г.

С 1 мая 2026 года в России вступает в силу Федеральный закон № 436‑ФЗ «О порядке списания налоговых долгов, признанных безнадёжными к взысканию». Закон направлен на облегчение финансовой нагрузки индивидуальных предпринимателей (ИП) и бывших ИП, чьи налоговые задолженности возникли до 1 января 2015 года и признаны безнадёжными.

Исторический контекст

До введения 436‑ФЗ списание налоговых долгов осуществлялось в рамках общих положений Налогового кодекса РФ и требовало судебного решения или специального распоряжения налогового органа. На практике это приводило к длительным процедурам, высоким издержкам и часто оставляло должников в состоянии «зависания» долгов.

Закон 436‑ФЗ был принят в ответ на растущее количество обращений от малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей, которые не могли погасить старые налоговые обязательства из‑за изменения условий ведения бизнеса, экономических кризисов или личных обстоятельств.

Ключевые положения закона

Кто может воспользоваться списанием?

• Индивидуальные предприниматели (ИП), зарегистрированные до 31 декабря 2014 года;
• Бывшие ИП, которые прекратили działalność до указанной даты, но имеют непогашенные налоговые долги, возникшие до 1 января 2015 года;
• Только те долги, которые налоговый орган официально признал безнадёжными к взысканию (то есть взыскание невозможно в силу отсутствия имущества, ликвидации организации, истечения срока исковой давности и т.п.).

Какие налоги подлежат списанию?

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с доходов, полученных в рамках деятельности ИП;
• Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) – если он был до отмены;
• Патентная система налогообложения (ПСН);
• Налог на имущество физических лиц, связанный с использованием имущества в предпринимательской деятельности;
• Взносы в обязательные фонды социального страхования (ПФР, ФСС, ФОМС) – только те, которые начислены как налоговые обязательства.

Условия признания долга безнадёжным

1. Отсутствие имущества, достаточного для покрытия долга (по данным налогового органа);
2. Истечение срока исковой давности по взысканию налогового долга (как правило, 3 года, но может быть продлено);
3. Ликвидация или прекращение деятельности ИП без возможности восстановления платежеспособности;
4. Наличие подтверждающих документов (выписки из ЕГРИП, акты сверки, решения суда о невозможности взыскания).

Порядок подачи заявления о списании

• ИП (или его представитель) подаёт заявление в налоговый орган по месту регистрации (или последнему известному месту регистрации) в свободной форме, но с обязательным приложением:
  • Копии свидетельства о регистрации ИП (или выписки из ЕГРИП о прекращении деятельности);
  • Справки о состоянии расчётного счета и имущества;
  • Документов, подтверждающих безнадёжность долга (акты сверки, решения суда, выписки из исполнительного производства).
• Налоговый орган рассматривает заявление в течение 30 рабочих дней и выносит решение о признании долга безнадёжным и его списании.
• В случае отказа заявитель имеет право обжаловать решение в вышестоящий налоговый орган или в суд в течение 3 месяцев.

Последствия списания

• Списанная сумма исключается из налоговой задолженности и больше не подлежит взысканию;
• Информация о списании вносится в единый реестр налоговых должников с пометкой «списано безнадежно»;
• Списание не влияет на кредитную историю напрямую, но может улучшить финансовое положение должника, что косвенно отразится на его кредитоспособности.

Практический пример

Ситуация: Иванов Петр Сергеевич был зарегистрирован как ИП в марте 2012 года, осуществлял розничную торговлю. В связи с экономическим спадом в 2014 году он прекратил деятельность, но не успел погасить налог на доходы физических лиц за 2013 год в размере 150 000 руб. и взносы в ПФР – 45 000 руб. Долг был признан безнадёжным налоговым органом в январе 2025 года из‑за отсутствия имущества и истечения срока исковой давности.

Действие по 436‑ФЗ: Петров подал заявление в налоговую инспекцию с приложением выписки из ЕГРИП о прекращении деятельности, акта сверки и справки об отсутствии имущества. Через 20 дней налоговое управление вынесло решение о списании общей суммы 195 000 руб. Долг более не числится в реестре должников.

Влияние на бизнес‑среду

• Снижение барьера для повторного входа в предпринимательскую деятельность бывших ИП, которые ранее были «заперты» старыми долгами;
• Упрощение работы налоговых органов за счёт автоматизированного процесса признания безнадёжности;
• Повышение доверия к государству среди малого бизнеса, так как демонстрируется готовность к социальной поддержке в сложных ситуациях;
• Потенциальное увеличение налоговых поступлений в будущем за счёт возврата бывших предпринимателей в легальный экономический оборот.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли списать долги, возникшие после 2015 года?

Нет. Закон 436‑ФЗ распространяется только на налоговые обязательства, возникшие до 1 января 2015 года.

Нужно ли платить государственную пошлину за подачу заявления?

Нет. Подача заявления о списании безнадёжных долгов осуществляется бесплатно.

Что делать, если налоговый орган отказал в списании, но я считаю, что долг действительно безнадёжен?

Вы можете подать жалобу в вышестоящий налоговый орган в течение 10 рабочих дней с даты получения отказа, либо обратиться в суд с иском о признании долга безнадёжным.

Как списание влияет на возможность получения кредита?

Списание само по себе не записывается в кредитную историю как негативное событие. Уменьшение общей долговой нагрузки может улучшить ваш кредитный рейтинг, однако окончательное решение остаётся за банком.

Можно ли списать только часть долга?

Да. Если часть долга признана взыскиваемой (например, есть имущество, покрывающее часть суммы), то подлежит списанию только безнадёжная часть.

Федеральный закон № 436‑ФЗ представляет собой важный шаг в направлении гуманизации налогового законодательства и поддержки малого бизнеса. Он предоставляет реальную возможность индивидуальным предпринимателям и бывшим ИП избавиться от груза старых налоговых долгов, которые уже не могут быть взысканы, и сосредоточиться на новых бизнес‑инициативах или личном восстановлении финансового положения.

Если вы относитесь к категории лиц, чьи налоговые обязательства возникли до 2015 года и признаны безнадёжными, рекомендуется:

1. Собрать все подтверждающие документы (выписки из ЕГРИП, акты сверки, справки об отсутствии имущества);
2. Подготовить заявление в свободной форме с перечислением прилагаемых документов;
3. Подать его в налоговый орган по месту последней регистрации;
4. Следить за сроком рассмотрения (до 30 рабочих дней) и, при необходимости, готовиться к обжалованию решения.

Соблюдая данную процедуру, вы сможете легально избавиться от устаревших налоговых burdens и открыть новую страницу в своей предпринимательской или личной финансовой жизни.

Информация актуальна на . Для получения персональной консультации рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту или юристу.