Важное замечание. Налоговое законодательство ЛНР в значительной степени ориентировано на нормы Налогового кодекса Российской Федерации, однако существуют региональные особенности, которые необходимо учитывать при оформлении вычетов. В статье рассматриваются основные виды налоговых вычетов, доступных медицинским организациям, а также реальные примеры их применения.

Правовая база

• Налоговый кодекс РФ (части первая‑четвёртая) – основной источник правил о вычетах для юридических лиц.
• Закон «О налогах и сборах в Луганской Народной Республике» (принят 2023 г.) – адаптирует российские нормы к местному бюджету.
• Приказы Минздрава и ФНС РФ от 25 июля 2001 г. (приложение 1) – регламентируют порядок выдачи справок об оплате медицинских услуг, которые часто требуются и в ЛНР.
• Региональные нормативные акты – постановления Правительства ЛНР о поддержке медицинского сектора (например, «О предоставлении налоговых льгот медицинским организациям за 2024‑2026 гг.»).

Основные виды налоговых вычетов для медицинских организаций

Вычет по налогу на прибыль (ставка 20 %)

Медицинские организации могут уменьшить налогооблагаемую базу за счёт:

• Расходов на приобретение медицинского оборудования (рентген, МРТ, лабораторные анализаторы).
• Инвестиций в модернизацию и реконструкцию помещений (ремонт, переоборудование кабинетов).
• Сумм, потраченных на обучение персонала (курсы повышения квалификации, сертификация).
• Расходов на научно‑исследовательскую и опытно‑конструкторскую деятельность (НИОКР) в сфере медицины.

Вычет по налогу на добавленную стоимость (НДС)

Если организация является плательщиком НДС, она может вернуть НДС, уплаченный при покупке:

• Медицинских расходных материалов (перчатки, шприцы, препараты).
• Технического оборудования и программного обеспечения.
• Услуг по обслуживанию и калибровке оборудования.

Социальный налоговый вычет (по НДФЛ) для юридических лиц

В отличие от физических лиц, организации могут получать вычет за:

• Оплату медицинского страхования сотрудников (ДМС, ОМС).
• Выплаты компенсаций за лечение сотрудников, если они покрываются за счёт организации.
• Субсидии, направленные на профилактику заболеваний (вакцинация, скрининг).

Упрощённый порядок получения вычета за медицинские услуги

С 2025 г. в России (и, соответственно, в ЛНР) введён упрощённый порядок: если медицинская организация самостоятельно передаёт сведения о расходах в ФНС, налогоплательщик‑организация может получить вычет без подачи декларации 3‑НДФЛ. Для этого необходимо:

1. Иметь лицензию на медицинскую деятельность (копию лицензии предоставляют в налоговую).
2. Оформить справку об оплате медицинских услуг с указанием ФИО, ИНН организации‑заказчика, вида и стоимости услуг (при необходимости – код услуги «1»).
3. Убедиться, что поставщик (производитель оборудования, сервисный центр) передал данные в ФНС через ЭДО (электронный документооборот).

Пошаговая инструкция оформления вычета (пример для крупного госпиталя)

Шаг 1. Сбор документов

• Копия лицензии медицинской организации (выдана Минздравом РФ/ЛНР).
• Договоры с поставщиками оборудования и услуг.
• Счета‑фактуры и акты выполненных работ.
• Справка об оплате (по образцу, указанному в приложении 1 к приказу Минздрава и МНС РФ от ).
• Квитанция о переводе средств в бюджет (для подтверждения уплаты НДС).

Шаг 2. Регистрация расходов в бухгалтерском учёте

Все расходы, подлежащие вычету, должны быть отражены в бухгалтерском учёте по соответствующим статьям (например, 08 «Основные средства», 20 «Расходы на обучение персонала», 26 «НДС к возмещению»).

Шаг 3. Подача заявления в ФНС ЛНР

Заполняется форма «Заявление о предоставлении налогового вычета по налогу на прибыль» (можно скачать на сайте ФНС ЛНР). К заявлению прикладываются перечисленные выше документы.

Шаг 4. Ожидание проверки и получения решения

Срок проверки – до 30 дней. При положительном решении ФНС перечисляет сумму вычета на расчётный счёт организации.

Примеры из практики

Пример 1. Городская больница «Светлый путь» (Луганск)

Ситуация: в 2025 г. больница закупила МРТ‑аппарат стоимостью 12 млн руб. и провела обучение персонала.

Действия:

• Оформление договора и получение лицензии на новое оборудование.
• Включение расходов в статью 08 «Основные средства» и в статью 20 «Обучение персонала».
• Подача заявления о вычете по налогу на прибыль (20 % от 12 млн = 2,4 млн руб.) и возврат НДС (20 % от 12 млн = 2,4 млн руб.).

Результат: за 2025 год больница получила возврат 4,8 млн руб. (2,4 млн руб. по налогу на прибыль + 2,4 млн руб. по НДС).

Пример 2. Частный центр «Здоровье+» (Донецк)

Ситуация: центр предоставлял платные услуги по стоматологии и в 2026 г. решил воспользоваться упрощённым порядком вычета.

Действия:

1. Получил справку об оплате услуг с кодом «1» и указанием ИНН организации‑заказчика.
2. Медицинская организация‑поставщик (стоматологическая клиника) передала сведения о расходах в ФНС через электронный документооборот.
3. Центр подал заявление о вычете без подачи декларации 3‑НДФЛ.

Результат: в течение 20 дней ФНС перечислила на расчётный счёт «Здоровье+» 13 % от суммы расходов (всего 150 000 руб.) – 19 500 руб.

Пример 3. Муниципальная поликлиника «Северный» (ЛНР)

Ситуация: в 2025‑2026 гг. поликлиника реализовала программу профилактики гипертонии, включающую бесплатные обследования и покупку медикаментов.

Действия:

• Оформление расходов как социальные расходы (статья 25 НК РФ) – вычет по НДФЛ за счёт организации.
• Подготовка справок об оплате и лицензий поставщиков лекарств.
• Подача совокупного заявления в ФНС ЛНР.

Результат: поликлиника получила возврат налога в размере 13 % от расходов – 78 000 руб. (при общей сумме расходов 600 000 руб.).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить налог на прибыль, если организация полностью освобождена от налогообложения?

Если организация имеет статус «не облагается налогом на прибыль» (например, благотворительные фонды), она не может претендовать на вычет по налогу на прибыль, но может воспользоваться вычетом по НДС и социальным вычетам.

Какой срок хранения документов?

Согласно статье 87 НК РФ и региональному законодательству ЛНР, все подтверждающие документы (договоры, счета‑фактуры, справки) необходимо хранить минимум 5 лет со дня их оформления.

Можно ли объединить несколько видов вычетов в одном заявлении?

Да. В заявлении указываются все виды расходов, подлежащих вычету, но они должны быть распределены по соответствующим статьям (налог на прибыль, НДС, НДФЛ). При этом каждый вид расходов требует отдельного пакета документов.

Что делать, если налоговый орган отказал в вычете?

Необходимо получить официальное объяснение отказа, подготовить недостающие или исправленные документы и подать повторную заявку в течение 30 дней. При повторном отказе можно обжаловать решение в суде.

Практические рекомендации

1. Заранее планируйте бюджет – учитывайте возможные вычеты при формировании финансового плана.
2. Ведите отдельный учёт для расходов, подлежащих вычету (специальные субсчета в бухгалтерской программе).
3. Сотрудничайте с лицензированными поставщиками – только их справки и лицензии принимаются налоговыми органами.
4. Используйте электронный документооборот – упрощённый порядок получения вычета работает только при передаче данных в ФНС через ЭДО.
5. Консультируйтесь с налоговыми консультантами – в ЛНР существует несколько специализированных фирм, которые помогают оформить вычеты в соответствии с региональными особенностями.

Налоговые вычеты – мощный инструмент снижения финансовой нагрузки на медицинские организации в Луганской Народной Республике. При правильном документальном оформлении и соблюдении сроков можно вернуть значительные суммы по налогу на прибыль, НДС и НДФЛ. Примеры из практики показывают, что даже небольшие частные клиники способны экономить десятки тысяч рублей ежегодно, а крупные госпитали – миллионы; Главное – вести тщательный учёт расходов, использовать лицензированные контракты и своевременно взаимодействовать с ФНС ЛНР.

Если у вас возникли вопросы по конкретным ситуациям, рекомендуется обратиться к профессиональному налоговому консультанту, который учтёт все нюансы регионального законодательства.

Дата публикации: 27 августа 2026 г.