В 2025‑2026 годах в Луганской Народной Республике (ЛНР) продолжается процесс адаптации налоговой системы к новому Налоговому кодексу Российской Федерации (НК РФ). Для большинства предприятий, в т.ч. строительных компаний, характерен переход от переходного периода (особый режим, действующий в 2025 г.) к полному применению положений НК РФ; В статье рассмотрим, какие шаги необходимо выполнить, какие документы подготовить и как правильно вести налоговый учет в этот переходный момент.

Общие положения о налоговом учете в ЛНР

ЛНР официально приняла в качестве основы налогового регулирования Налоговый кодекс РФ с поправками, адаптированными к местному законодательству. Основные принципы, которые сохраняются:

• Объект налогообложения – доход, прибыль, имущество, имущество‑объекты.
• Субъекты налогообложения – юридические лица, индивидуальные предприниматели (ИП).
• Принцип достоверности и полноты отражения операций в бухгалтерском учете.

Для строительных организаций характерны специфические налоговые режимы:

• Упрощённая система налогообложения (УСН) – 6 % от доходов или 15 % от разницы доход‑расход.
• Общий режим (основная система) – налог на прибыль (20 %), НДС (20 %/10 %/0 %), налог на имущество.

Переходный период: что это такое?

Переходный период – это временный режим, введённый в 2025 году для облегчения миграции предприятий из старой налоговой базы в новую. Его особенности:

1. Сохранение части льгот, действовавших по прежнему законодательству.
2. Возможность продолжать использовать УСН, если предприятие не превысило лимиты.
3. Обязательное ведение двойного учета: бухгалтерского и налогового (по требованиям НК РФ).

В октябре 2025 года многие строительные компании, в т.ч. рассматриваемая в примере, утратили право на применение УСН 6 % из‑за превышения порога доходов. Это стало сигналом к переходу на общий режим.

Почему организации теряют право на УСН?

Согласно пункту 2 статьи 346.12 НК РФ, право на УСН сохраняется, если:

• Годовой доход не превышает 150 млн рублей (показатель может отличаться в ЛНР, но в большинстве случаев сохраняется).
• Среднесписочная численность работников не превышает 100 человек.
• Не ведётся деятельность, исключённая из УСН (например, банковская, страховая).

В нашем случае превышение доходов стало основной причиной потери льготы. ФНС разъяснила, что смена режима налогообложения не лишает предпринимателя льгот, если он продолжает соответствовать критериям. Это значит, что после перехода на общий режим можно сохранить отдельные льготы (например, по НДС) при условии выполнения требований.

Порядок перехода с УСН (переходного периода) на общий режим по НК РФ

Для строительных компаний процесс выглядит следующим образом:

1. Подготовка аналитики доходов и расходов за 2025 год. Необходимо точно определить, на какую сумму превышен лимит.
2. Подача заявления в налоговый орган. Форму № 3‑УСН заменяют формой № 5 (заявление о переходе на общий режим). Срок подачи – до 30 дней после окончания года, в котором был превышен лимит.
3. Регистрация в качестве плательщика НДС (если планируется использовать налоговый вычет). Для строительных компаний это часто обязательный шаг.
4. Пересмотр системы бухгалтерского учета. Необходимо включить:
   • Кодировку аналитических счетов по НК РФ (например, 90‑1 «Продажи», 91‑2 «Прочие доходы»).
   • Отдельный учет расходов, подлежащих вычету по НДС.
5. Обучение персонала. Бухгалтеру и налоговому консультанту требуется пройти курс «Переход на НК РФ в условиях ЛНР».
6. Сдача первой налоговой декларации по новому режиму. Декларация по налогу на прибыль (форма 3‑НДФЛ/2‑НДФЛ) и по НДС (форма 3‑НДС) подаются в сроки, установленные НК РФ (обычно до 30 апреля следующего года).

Налоговый учет в строительстве после перехода

Строительная отрасль имеет ряд особенностей, которые необходимо учитывать в налоговом учете:

5.1 Налог на прибыль

Для организаций, работающих по общему режиму, налоговая база – прибыль (доходы минус расход). В строительстве важны:

• Отражение доходов от выполнения договоров подряда (счёт‑фактура, акт выполненных работ).
• Отражение расходов: материалы, заработная плата, аренда техники, субподрядчики.
• Учет «недостроенных» объектов – расходы, связанные с объектами, которые ещё не сданы, учитываются в расходах, но могут потребовать отдельного анализа в случае их списания.

5.2 НДС

Строительные организации обязаны начислять НДС на свои услуги, если они не освобождены от налога. Ключевые моменты:

1. Определение ставки НДС (обычно 20 %). Для некоторых видов работ (социальное жильё, ремонт в жилых помещениях) может применяться ставка 10 %.
2. Ведение реестра входящего и исходящего НДС.
3. Своевременная сдача деклараций (ежеквартально) и уплата налога.

5.3 Налог на имущество

Для строительных компаний имущество обычно включает:

• Земельные участки.
• Недвижимость, находящуюся в эксплуатации.
• Транспортные средства и спецтехнику.

Оценка стоимости имущества производится в соответствии с методикой, утверждённой налоговым органом ЛНР.

Документальное оформление перехода

Ниже перечислены основные документы, которые необходимо подготовить и предоставить в налоговый орган:

Практические рекомендации

• Вести отдельный журнал «Переходный период». В нём фиксируются все операции, выполненные до официального перехода, чтобы избежать двойного налогообложения.
• Автоматизировать учет. Современные программы (1С:Бухгалтерия, SAP) позволяют быстро переключать план счетов и генерировать необходимые отчёты.
• Контролировать лимиты доходов. Регулярно (ежемесячно) сравнивайте планируемый доход с порогом 150 млн руб.
• Своевременно подавать декларации. Пропуск сроков влечёт штрафы до 30 % от суммы налога.
• Консультироваться с налоговым юристом. В ЛНР могут быть локальные особенности (например, особые ставки по НДС для государственных заказов).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

8.1 Можно ли вернуть уже уплаченный налог по УСН после перехода?

Да. По статье 110 НК РФ налогоплательщик имеет право на возврат излишне уплаченного налога в течение 3 лет с даты его уплаты, при условии подтверждения расходов, которые ранее не учитывались.

8.2 Какой срок действия «переходного периода»?

Переходный период в ЛНР действовал с 1 января 2025 года по 31 декабря 2025 года. После этого все организации обязаны работать в полном соответствии с НК РФ.

8.3 Нужно ли менять форму бухгалтерского баланса?

Да. При переходе на общий режим необходимо использовать форму «Баланс» по стандарту НК РФ (счета 01‑99). При этом старые формы (по УСН) могут использоваться только в аналитических справках.

8.4 Какие льготы сохраняются после перехода?

Сохраняются льготы, предусмотренные НК РФ, если предприятие продолжает соответствовать их условиям: льготы по НДС для экспортных операций, по налогу на имущество для объектов, находящихся в собственности государства, и др.

Переход с переходного периода на НК РФ в ЛНР – это комплексный процесс, требующий внимательного планирования, корректного документального оформления и своевременного обучения персонала. Для строительных компаний, которые утратили право на УСН из‑за превышения доходов, ключевыми шагами являются:

1. Подготовка и подача заявления о смене режима.
2. Перевод бухгалтерского учета на структуру, соответствующую НК РФ.
3. Регистрация в качестве плательщика НДС и настройка учёта НДС.
4. Сдача первой налоговой декларации по новому режиму в установленные сроки.

Тщательное соблюдение указанных рекомендаций позволит избежать штрафов, сохранить финансовую стабильность и воспользоваться всеми доступными льготами в рамках нового налогового законодательства.

Помните: своевременный переход – залог успешного развития бизнеса в условиях меняющегося налогового поля.