В Луганской Народной Республике (ЛНР) налоговые отношения регулируются в основном нормативными актами Российской Федерации, адаптированными к местному законодательству. Поэтому порядок обжалования решений налоговых органов во многом совпадает с общероссийской процедурой, но имеет свои нюансы (особенности подачи в вышестоящий налоговый орган ЛНР, сроки рассмотрения, возможность обращения в арбитражный суд ЛНР). Ниже представлен пошаговый гид, который поможет вам правильно подготовить и подать апелляционную жалобу, а при необходимости – перейти к судебной защите.

Нормативная база

• Налоговый кодекс РФ – ст. 138, 139, 140 (досудебное урегулирование налоговых споров).
• Закон ЛНР «О налоговой системе в ЛНР» – устанавливает органы, уполномоченные рассматривать налоговые споры.
• Процессуальный кодекс ЛНР (арбитражный процесс) – регулирует подачу исков в арбитражный суд ЛНР.
• Постановления и инструкции ФНС России – применяются в части, не противоречащей локальному законодательству.

Важно помнить, что обязательный досудебный порядок действует для решений по камеральным и выездным налоговым проверкам (п. 2 ст. 138 НК РФ). Обжаловать можно как сам акт (решение о доначислении, штрафе, пени), так и действия/бездействие должностных лиц налогового органа.

Досудебное обжалование (апелляционная жалоба)

Куда подавать жалобу?

Жалоба подается в вышестоящий налоговый орган того же уровня, который вынес оспариваемое решение, через орган, принявший решение. Например:

1. Если решение вынесено Межрайонной ИФНС ЛНР – жалоба направляется в Управление ФНС по ЛНР (через Межрайонную ИФНС).
2. Если решение вынесено Управление ФНС по ЛНР – жалоба подается в Центральный аппарат ФНС России (через Управление).

Сроки подачи

• Общий срок – 1 месяц со дня получения решения (актa о доначислении, штрафе и т.п.).
• Если решение не было вручено лично, срок исчисляется с даты получения заказным письмом или электронным уведомлением в личном кабинете налогоплательщика.
• Пропуск срока возможен только при наличии уважительной причины (болезнь, форс‑мажор и т.д.), которую необходимо подтвердить документально и ходатайствовать о восстановлении срока.

Состав апелляционной жалобы

Жалоба составляется в письменном виде и должна содержать:

• Наименование органа, в который подается жалоба (например, «Управление ФНС по ЛНР»).
• Наименование и адрес налогоплательщика (ИНН, КПГ, юридический адрес).
• Наименование органа, вынесшего оспариваемое решение, его дата и номер.
• Краткое изложение сути спора (какие именно требования налогового органа считаются неправомерными).
• Ссылки на нормы НК РФ и иные нормативные акты, которые подтверждают вашу позицию.
• Перечень прилагаемых документов (копия оспариваемого решения, акты проверки, переписка, расчеты, доводы экспертов и т.д.).
• Требование: отменить решение полностью или частично, уменьшить сумму доначисления, признать действия налогового органа незаконными и т.п.
• Дата и подпись (личная или представителя с доверенностью).

Образец апелляционной жалобы

В Управление ФНС по ЛНР
от ИП Иванов Иван Иванович
ИНН 1234567890, КПГ 123400001
Юр. адрес: 94000, г. Луганск, ул. Ленина, д. 10
АПЕЛЛЯЦИОННАЯ ЖАЛОБА
на решение Межрайонной ИФНС ЛНР № 12‑ИФНС/2026 от 
о доначислении налога на добавленную стоимость в сумме 150 000 руб. и пени 12 000 руб.
Уважаемые коллеги,

Согласно п. 2 ст. 138 НК РФ, я, ИП Иванов Иван Иванович, считаю, что решение Межрайонной ИФНС ЛНР от № 12‑ИФНС/2026 является неправомерным по следующим основаниям:
Налоговый орган неправильно определил объект обложения НДС, приняв к учету операции, не подлежащие обложению (ст. 146 НК РФ).
В ходе камеральной проверки не были учтены представленные мной счета‑фактуры и акты выполненных работ, подтверждающие право на вычет (п. 2 ст. 172 НК РФ).
Начисление пени производится без учета срока уплаты налога, установленного ст. 75 НК РФ.

В связи с вышеизложенным прошу:

Отменить решение Межрайонной ИФНС ЛНР от № 12‑ИФНС/2026 в части доначисления НДС и пени.
Произвести перерасчет налоговых обязательств с учетом представленных документов.
Вернуть излишне уплаченную сумму в размере 162 000 руб. на мой расчетный счет.


Прилагаю:
Копию решения Межрайонной ИФНС ЛНР от № 12‑ИФНС/2026.
Копии счетов‑фактур и актов выполненных работ за период с по .
Расчет корректировки налоговой базы.
Доверенность на представителя (если подает представитель).

Подпись: _____________ /Иванов И.И./

Подача жалобы

• Жалоба можно подать лично в приемную вышестоящего налогового органа, через почту (заказное письмо с описью вложения) или электронно через личный кабинет налогоплательщика (если такая возможность предусмотрена органом).
• При личной подаче необходимо получить входящий номер и копию жалобы с отметкой о принятии.
• При почтовой отправке сохраняйте квитанцию о отправке и уведомление о вручении.

Рассмотрение жалобы

Вышестоящий налоговый орган обязан рассмотреть жалобу в течение 10 рабочих дней (ст. 139 НК РФ). По результатам рассмотрения выносится одно из следующих решений:

• Отказ в удовлетворении жалобы ( решение оставляется в силе).
• Полное или частичное удовлетворение жалобы (отмена или изменение оспариваемого решения).
• Назначение дополнительной проверки или запрос дополнительных документов;

Копия решения направляется налогоплательщику в течение 3 дней после вынесения.

Судебное обжалование

Если досудебная жалоба не привела к желаемому результату либо вы считаете, что решение налогового органа нарушает ваши права, вы можете обратиться в суд. В ЛНР для налоговых споров компетентен арбитражный суд ЛНР (по аналогии с арбитражными судами РФ).

Когда можно идти в суд?

• После получения отказа или частичного удовлетворения досудебной жалобы.
• Если срок досудебного обжалования истек, а вы не успели подать жалобу (требуется восстановление срока через суд).
• При оспаривании действий/бездействия должностных лиц, которые не подлежат досудебному обжалованию (например, отказ в предоставлении информации).

Сроки подачи искового заявления

Общий исковой срок – 1 год со дня принятия оспариваемого решения (ст. 200 ГК РФ, применятся в ЛНР). Для требований о возмещении ущерба – 3 года.

Состав искового заявления

Исковое заявление подается в арбитражный суд ЛНР и должно содержать:

• Наименование суда.
• Истец и ответчик (налоговый орган).
• Наименование и номер оспариваемого решения.
• Фактические обстоятельства дела.
• Правовые основания (ссылки на НК РФ, иные нормативные акты).
• Требования (отмена решения, взыскание суммы, компенсация убытков и т.д.).
• Перечень прилагаемых документов (копия решения, акты проверки, переписка, расчеты, доводы экспертов, копия досудебной жалобы и ответ на нее).
• Расчет государственной пошлины (если требуется).
• Дата и подпись.

Особенности рассмотрения в арбитражном суде ЛНР

• Суд может назначить судебную экспертизу для определения правильности начисления налогов.
• В случае признания решения налогового органа unlawful, суд обязывает налоговый орган возвратить излишне уплаченные суммы и возместить судебные расходы (госпошлина, услуги представителя).
• Решение арбитражного суда подлежит немедленному исполнению, однако стороны могут подать апелляцию в Высший арбитражный суд ЛНР в течение месяца.

Пример искового заявления (фрагмент)

В Арбитражный суд ЛНР
Истец: ИП Иванов Иван Иванович
ИНН 1234567890, КПГ 123400001
Ответчик: Управление ФНС по ЛНР
ИНН 9999000001, КПГ 999900001
ИСКОВОЕ ЗАЯВЛЕНИЕ
о признании незаконным решения Управления ФНС по ЛНР от № 45‑УФНС/2026 о доначислении налога на прибыль в сумме 350 000 руб. и пени 28 000 руб.

Истец утверждает, что решение ответчика нарушает положения ст. 252 НК РФ (необоснованное включение в расходы операций, не связанных с предпринимательской деятельностью) и ст. 210 НК РФ (неправильное определение налоговой базы). ...

Требования:
Признать решение Управления ФНС по ЛНР от № 45‑УФНС/2026 незаконным и отменить его.
Взыскать с ответчика сумму излишне уплаченного налога и пени в размере 378 000 руб.
Возместить судебные расходы (госпошлина, услуги представителя) в размере 15 000 руб.
Обязать ответчика произвести перерасчет налоговых обязательств в соответствии с представленными доказательствами.

Прилагаю:
Копия решения Управления ФНС по ЛНР от № 45‑УФНС/2026.
Копия бухгалтерской отчетности за 2025 г.
Расчет налоговой базы, выполненный независимым аудитором.
Копия досудебной жалобы и ответа на нее.
Расчет государственной пошлины.

Подпись: _____________ /Иванов И.И./

Практические рекомендации

1. Соблюдайте сроки. Просрочка почти всегда приводит к необходимости восстановления срока через суд, что увеличивает время и расходы.
2. Документируйте всё. Сохраняйте копии всех писем, актов, квитанций о получении, электронных уведомлений.
3. Используйте профессиональную помощь. Налоговый консультант или адвокат, специализирующийся на налоговых спорах, значительно повысит шансы на успех.
4. Проверяйте возможность досудебного урегулирования. Иногда достаточно предоставить недостающие документы или пояснения, и налоговый орган отменит решение самостоятельно.
5. Будьте готовы к экспертизе. При спорах о размере доначисления полезно заранее подготовить расчеты и привлечь независимого эксперта.
6. Следите за практикой. Решения арбитражных судов ЛНР и Верховного суда РФ по аналогичным спорам могут быть полезны при построении аргументации.

Оспаривание решения налогового органа в ЛНР – это четко регламентированный процесс, который начинается с досудебной жалобы в вышестоящий налоговый орган и, при необходимости, переходит в арбитражный суд. Соблюдение сроков, правильное оформление документов и использование доступных доказательств позволяют защитить свои права и, в большинстве случаев, добиться отмены или снижения неправомерных налоговых требований.

Помните, что каждый случай индивидуален, а правильная стратегия строится на тщательном анализе конкретного решения, налоговой проверки и применимого законодательства. При возникновении сомнений не откладывайте обращение к специалисту – своевременная квалифицированная помощь часто становится ключом к успешному разрешению спора.