С вхождением Донецкой Народной Республики (ДНР) и Луганской Народной Республики (ЛНР) в состав Российской Федерации правовое регулирование товароперемещений‚ возвратов и обменов товара надлежащего качества и бракованного товара осуществляется на основе Гражданского кодекса РФ (ГК РФ)‚ Закона РФ «О защите прав потребителей» (ЗоЗПП)‚ а также Налогового кодекса РФ (НК РФ) и Федерального закона № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники».

На 27 августа 2026 года переходный период по адаптации законодательства в основном завершен‚ поэтому процедура возврата брака для бизнеса (B2B) и потребителей (B2C) унифицирована и соответствует общероссийским стандартам. Однако сохраняются нюансы работы с ЭДО‚ ККТ и специфики логистики в регионе.

Правовые основания для возврата бракованного товара

Главное правило: договор в части бракованных товаров считается неисполненным (п. 2 ст. 475 ГК РФ). Покупатель имеет право требовать:

• Замены на товар надлежащего качества (ст. 475 ГК РФ‚ ст. 18‚ 21 ЗоЗПП);
• Соразмерного уменьшения цены покупки (ст; 475 ГК РФ‚ ст. 18 ЗоЗПП);
• Бесплатного устранения дефектов или возмещения расходов на их устранение (ст. 475 ГК РФ‚ ст. 18 ЗоЗПП);
• Возврата уплаченной суммы (расторжение договора в части брака) (ст. 475 ГК РФ‚ ст. 18‚ 22 ЗоЗПП).

Важно для ДНР/ЛНР: Сроки претензионной работы (10 дней на ответ поставщику) и сроки исковой давности (3 года — ст. 196 ГК РФ) применяются в общем порядке. Для потребителей сроки возврата денег — 10 дней со дня предъявления требования (ст. 22 ЗоЗПП).

Ключевые документы для оформления возврата (пакет «Брак»)

Для юридически грамотного оформления возврата и последующего налогового/бухгалтерского учета необходимо подготовить следующий пакет:

1. Претензия (Официальное письмо-претензия) — базовый документ‚ инициирующий процедуру. Направляется поставщику/продавцу.
2. Акт приемки-передачи бракованного товара (Акт возврата) — первичный учетный документ‚ фиксирующий факт возврата количества и номенклатуры.
3. Акт исследования (разбора) качества товара / Акт осмотра — документ‚ подтверждающий наличие дефектов (составляется комиссией или экспертом).
4. Товарная накладная (ТОРГ-12) / УПД (Универсальный передаточный документ) на возврат — для перемещения товара со склада покупателя на склад поставщика (с корректировкой остатков).
5. Корректировочный чек (ККТ) — обязателен при возврате денежных средств покупателю (ФЗ-54).
6. Исходящий платежный поручение / Расходный кассовый ордер (РКО) — подтверждение факта возврата денег.

Пошаговая процедура оформления (Алгоритм действий)

Шаг 1. Обнаружение дефектов и составление Акта осмотра/исследования

Сразу при получении товара (или в сроки гарантии/срока годности) при обнаружении несоответствия:

• Не подписывайте накладную/УПД без замечаний. Впишите: «Принято с замечаниями по качеству/комплектации‚ акт составим».
• Создайте комиссию (приказ/распоряжение руководителя) или вызовите независимого эксперта.
• Составьте Акт исследования качества товара (форма свободная‚ но с обязательными реквизитами ст. 9 НК РФ: наименование‚ дата‚ содержание хозяйственной операции‚ измерение в натур. и денежном выражении‚ должностные лица‚ подписи).
• Обязательно зафиксируйте: вид дефекта (скрытый/явный)‚ несоответствие ГОСТ/ТУ/договору‚ фото/видеофиксация.

Шаг 2. Написание и направление Претензии поставщику

Претензия — обязательная досудебная процедура (для B2B часто прописана в договоре‚ для B2C — право потребителя).

Способы направления в ДНР/ЛНР (2026 г.):

• ЭДО (Электронный документооборот): Через операторов (СБИС‚ Диадок‚ Контур‚ 1С-ЭДО и др.). Юридическая сила равна бумажному (ФЗ-63 «Об электронной подписи»). Рекомендуемый способ.
• Почта России: Ценное письмо с описью вложения и уведомлением о вручении. Сохраните чек почты и опись.
• Лично под роспись: На втором экземпляре претензии поставщик ставит печать‚ дату‚ ФИО‚ подпись.

Структура претензии: Реквизиты сторон‚ номер/дата договора и накладной‚ суть претензии (брак)‚ требование (возврат денег/замена)‚ расчет суммы‚ банковские реквизиты для возврата‚ срок ответа (10 дней)‚ ссылки на ст. 475 ГК РФ / ст. 18‚ 22 ЗоЗПП.

Шаг 3. Получение согласия поставщика (Встречный акт/Письмо-согласие)

Поставщик обязан ответить в течение 10 дней (ст. 22 ЗоЗПП для потребителей‚ для B2B — сроки договора/закона).

• Согласие: Приходит письмо или подписанный Акт возврата от поставщика. Это «зеленый свет» для отгрузки брака обратно.
• Отказ/Спор: Если поставщик не согласен — назначается повторная экспертиза (судебная или досудебная). Товар до решения спора хранится у покупателя (ответственное хранение).

Шаг 4. Оформление Акта возврата бракованного товара (Акт приемки-передачи)

Это центральный документ для списания у покупателя и принятия у поставщика. Оформляется в 2 экземплярах (по одному для каждой стороны).

Обязательные реквизиты Акта возврата (согласно ст. 9 НК РФ и рекомендациям ФНС):

• Наименование документа: «Акт приемки-передачи бракованного товара» (или «Акт возврата товара ненадлежащего качества»).
• Дата составления и место (город ДНР/ЛНР).
• Наименование сторон (Покупатель/Поставщик) с ИНН‚ КПП‚ адресами.
• Основание: Номер и дата Договора‚ Номер и дата Накладной/УПД по исходной поставке‚ Номер и дата Претензии‚ Номер и дата Акта исследования качества.
• Табличная часть: Номенклатура‚ характеристики (цвет‚ размер‚ серия‚ партия)‚ количество возвращаемое‚ единица измерения‚ цена за единицу (по договору)‚ сумма без НДС‚ сумма НДС‚ сумма всего.
• Условия возврата: кто и как перевозит‚ сроки возврата денег.
• Подписи уполномоченных лиц (Руководитель/Главный бухгалтер/Уполномоченное лицо по МЧД) с расшифровкой. Печати (если используются).

Шаг 5. Логистика: Перемещение товара обратно поставщику

• Оформите Товарную накладную (ТОРГ-12) или УПД на возврат для перевозчика/склада.
• Водитель/экспедитор должен иметь на руках: Накладную на возврат‚ Акт возврата (копию)‚ Претензию (копию)‚ Доверенность.
• На таможне/контрольно-пропускных пунктах (КПП) при перемещении между регионами РФ (если поставщик в другом субъекте) — стандартные транспортные документы. Внутри ДНР/ЛНР — общий порядок.

Шаг 6. Финансовое расчет: Возврат денежных средств

После получения поставщиком товара (или по соглашению сторон — до получения‚ но после подписания Акта):

1. Поставщик перечисляет деньги на р/с покупателя (Платежное поручение с указанием: «Возврат оплаты по договору №… от… за бракованный товар по Акту возврата №… от…»).
2. ККТ (Онлайн-касса): Покупатель (если он ИП/Организация‚ принимающая возврат от поставщика — роль меняется) или Поставщик (при возврате денег конечному потребителю) пробивает Корректировочный чек (признак расчета: «Возврат прихода» или «Возврат расхода» в зависимости от роли) с тегом 1203 (признак способа расчета) и тегом 1207 (признак предмета расчета).
3. В чеке обязательно указывать: «Номер корректировки» (тег 1173)‚ «Дата корректировки»‚ «Номер фискального документа» (тег 1174) — если корректируем старый чек‚ или просто чек возврата при агентской схеме.

Особенности учета и налогообложения (НДС‚ Налог на прибыль) в 2026 году

НДС (Глава 21 НК РФ)

• Покупатель: Имеет право на вычет «входного» НДС‚ принятого к вычету при покупке. При возврате — обязан восстановить НДС (п. 3 ст. 170 НК РФ). Отражает в строке 7 раздела 3 Декларации по НДС за квартал‚ в котором составлен Акт возврата/получен УПД на возврат.
• Поставщик: Имеет право уменьшить сумму НДС к уплате (п. 4 ст. 168 НК РФ) — выставить корректировочный счет-фактуру (КСФ) или УПД с признаком корректировки. Срок: в тот же налоговый период‚ в котором известен факт возврата (Акт подписан).
• КСФ (Корректировочный счет-фактура): Выдает поставщик. Покупатель принимает к учету. Обязателен для подтверждения уменьшения налоговой базы поставщика.

Налог на прибыль (Глава 25 НК РФ)

• Покупатель: Уменьшает расходы на приобретение товаров (стоимость возвращенного брака) в налоговом периоде возврата (п. 1 ст. 254‚ п. 2 ст. 268 НК РФ). Доходы не увеличиваются (это не доход‚ а восстановление справедливости).
• Поставщик: Уменьшает доходы от реализации (выручку) на сумму возврата в периоде возврата. Расходы (себестоимость) возвращаются на учет (если товар пригоден) или списываются на убытки (если списан).

Бухгалтерский учет (ПБУ 10/99‚ ФСБУ 5/2019 «Запасы»)

• Дт 60 / Кт 41 — списание стоимости возвращенного товара у покупателя.
• Дт 19 / Кт 60 — восстановление НДС у покупателя.
• Дт 60 / Кт 51 (76.АВ) — получение денег от поставщика.
• У поставщика — зеркальные проводки: Дт 90.1 / Кт 60 (уменьшение выручки)‚ Дт 60 / Кт 19 (уменьшение НДС)‚ Дт 41 / Кт 60 (принятие товара на склад).

Специфика ДНР и ЛНР на 2026 год: на что обратить внимание

1. ЭДО — стандарт де-факто. Большинство крупных поставщиков и госзаказчиков в республиках работают через ЭДО (СБИС‚ Диадок‚ 1С-ЭДО‚ Такском). Оформляйте Акт возврата и КСФ в формате ЭДО — это исключает потерю документов и ускоряет НДС.
2. ККТ и ФН. Используются фискальные накопители (ФН) сроком 15/36 месяцев. Проверяйте срок действия ФН перед пробитием чека возврата. ОФД должны передавать данные в ФНС РФ без сбоев.
3. Банковские переводы. Расчеты в рублях. При работе с контрагентами из «старых» регионов РФ, стандартные БИК/корсчета. При работе с локальными банками ДНР/ЛНР (интегрированными в СПФС) — проверяйте корректность БИК в платежках.
4. Сроки претензий. Для потребителей (физлиц) — закон защищает жестко (10 дней на возврат денег). Для бизнеса — смотрите договор. Если в договоре нет срока ответа на претензию — применяется «разумный срок» (обычно 30 дней)‚ но лучше прописывать 10-14 дней.
5. Товары сложной технической бытовой техники / автозапчасти. Подлежат обязательной экспертизе за счет продавца при споре (ст. 18‚ 21 ЗоЗПП). В ДНР/ЛНР действуют аккредитованные лаборатории/эксперты.
6. Маркировка «Честный ЗНАК». Если товар в системе маркировки (обувь‚ одежда‚ лекарства‚ шины‚ фотоаппараты и др.)‚ при возврате обязательно вводьте товар в оборот (код возвращается в статус «На реализации»/«На складе») через ЛК участника ЧЗ или ЭДО. Иначе код останется «Выведен из оборота»‚ и повторная продажа будет невозможна.

Типовые ошибки‚ которых стоит избегать

• Отсутствие Акта исследования качества. Без него Акт возврата — просто бумага‚ которую суд может не принять как доказательство брака.
• Возврат без Претензии. Риск отказа поставщика принять товар и вернуть деньги («вы сами порвали/сломали»).
• Неоформление КСФ / Корректировки УПД. Поставщик не уменьшит НДС‚ налоговая начнет проверку‚ возникнут штрафы (ст. 122‚ 120 НК РФ).
• Игнорирование «Честного ЗНАКА». Штрафы за нарушение порядка обращения маркированных товаров (ст. 14.43‚ 14.44 КоАП РФ) существенны.
• Путаница в датах. Дата Акта возврата = дата фактической передачи товара перевозчику/поставщику. Именно она фиксирует налоговый период для НДС и налога на прибыль.
• Возврат денег без Корректировочного чека (ККТ). Штраф за нарушение ФЗ-54 (от 25% до 100% суммы транзакции‚ мин. 10 000 руб. для юрлиц).

Пример структуры Акта возврата (Шаблон для заполнения)

АКТ ПРИЕМКИ-ПЕРЕДАЧИ БРАКОВАННОГО ТОВАРА № 15-ВР
г. Донецк «27» августа 2026 г.
Мы‚ нижеподписавшиеся:
Представитель ПОКУПАТЕЛЯ: ООО «Пример-Донбасс»‚ ИНН 99XXXXX123‚ КПП 99XXXXX1‚
в лице Генерального директора Иванова И.И.‚ действующего на основании Устава‚
и
Представитель ПОСТАВЩИКА: ИП Петров П.П.‚ ИНН 99XXXXX456‚
в лице Петрова П.П.‚ действующего на основании Устава‚

составили настоящий Акт о следующем:

ОСНОВАНИЕ:
 ‒ Договор поставки № 105 от г.
 ⎻ Товарная накладная № 55 от г. (УПД № 55).
 ‒ Претензия № 12-ВР от г.
 ⎻ Акт исследования качества № АИК-03 от г. (Комиссия Покупателя).

ПРИЧИНА ВОЗВРАТА: Обнаружены скрытые дефекты (трещины на корпусе‚ несоответствие ГОСТ Р 1234-2020)‚
 делающие товар непригодным для целевого использования. Бракованный объем: 100% партии.

ПЕРЕЧЕНЬ ВОЗВРАЩАЕМОГО ТОВАРА:

| № | Наименование товара | Характеристика (серия/партия) | Ед. изм. | Кол-во | Цена за ед. (руб.) | Сумма без НДС | НДС 20% | Сумма всего |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | Виджет промышленный | Партия № 777‚ серийные 001-010 | шт. | 10 | 5 000‚00 | 50 000‚00 | 10 000‚00 | 60 000‚00 |

ИТОГО К ВОЗВРАТУ: 60 000‚00 (Шестьдесят тысяч рублей 00 копеек)‚ в т.ч. НДС 20%, 10 000‚00 руб.

УСЛОВИЯ ВОЗВРАТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ:
 Поставщик обязуется вернуть стоимость товара в течение 5 банковских дней со дня подписания настоящего Акта
 на р/с Покупателя: 40702810XXXXXXXXXXXX в АО «Банк-Донбасс»‚ БИК 04XXXXXX‚ к/с 30101810XXXXXXXXXXXX.

Товар передается поставщику в исходной упаковке‚ комплектность полная. Транспортные расходы за счет Поставщика.

Настоящий Акт составлен в 2 (двух) экземплярах‚ имеющих равную юридическую силу‚ по одному для каждой стороны.

ПОКУПАТЕЛЬ: ПОСТАВЩИК:
________________ /Иванов И.И./ ________________ /Петров П.П./
М.П. М.П. (при наличии)

Резюме: Чек-лист для бухгалтера и руководителя

1. [ ] Составлен Акт исследования качества (фото/видео прикреплены).
2. [ ] Направлена Претензия поставщику (ЭДО/Почта/Вручно) — сохранен подтверждение доставки;
3. [ ] Получен ответ поставщика (Согласие / Акт возврата подписанный поставщиком).
4. [ ] Оформлен Акт возврата (или УПД с признаком «Возврат») — 2 экз.‚ все реквизиты заполнены.
5. [ ] Оформлена Накладная/УПД на перевозку обратно (для склада/водителя).
6. [ ] Товар отгружен со склада‚ принят на складе поставщика.
7. [ ] Поставщик выставил КСФ / Корректировочный УПД (получен по ЭДО).
8. [ ] Деньги получены на р/с (Платежка с правильным назначением платежа).
9. [ ] Пробит Корректировочный чек ККТ (если требуется по роли).
10. [ ] Проведена операция в «Честном ЗНАКЕ» (ввод в оборот кодов маркировки).
11. [ ] Отражено в бухучете и налоговом учете за правильный квартал/месяц.

Данная статья носит информационный характер и не заменяет консультацию юриста или налогового консультанта с учетом специфики вашего бизнеса и актуальных изменений законодательства РФ на момент совершения сделки. Рекомендуется использовать типовые формы документов‚ утвержденные приказом организации о бухгалтерском учете.