С 2022 года на территории Луганской Народной Республики (ЛНР) действуют одновременно два комплекса нормативных актов: российское законодательство и нормативные акты, принятые самопровозглашёнными органами ЛНР. Это создаёт особый режим «двойного регулирования», который требует от организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП) тщательной организации бухгалтерского и налогового учёта. Ниже представлен пошаговый гид, который поможет избежать ошибок, штрафов и двойного налогообложения.

Нормативная база двойного регулирования

• Российское законодательство – Налоговый кодекс РФ (НК РФ), Федеральный закон «О бухгалтерском учёте», приказы Минфина России (например, Приказ № 34н от , Приказ № 94н от ), стандарты бухгалтерского учёта (ФСБУ).
• Нормативные акты ЛНР – Постановления и распоряжения Министерства финансов ЛНР, налогового управления ЛНР, а также локальные инструкции по ведению учёта, утверждённые органами самоуправления ЛНР.
• Согласование и приоритет – В случае противоречий применяется принцип «более строгого» требования (обычно российское законодательство имеет приоритет, но для вопросов, непосредственно регулируемых ЛНР, следует следовать их нормам).

Выбор системы налогообложения

Организации, работающие в ЛНР, могут применять те же режимы налогообложения, что и в РФ, однако необходимо учитывать ограничения, установленные как российским, так и лнрским законодательством.

Упрощённая система налогообложения (УСН)

Согласно пункту 5 статьи 346.43 НК РФ, ограничение по численности работников (не более 15 человек) для патентной системы налогообложения (ПСН) не распространяется на УСН. При совмещении УСН и ПСН необходимо вести раздельный учёт средней численности работников:

• Для видов деятельности, облагаемых УСН – не более 100 человек в 2024 году, не более 130 человек в 2025 году;
• Для видов деятельности, облагаемых ПСН – не более 15 человек.

Патентная система налогообложения (ПСН)

ПСН доступна только для определённых видов деятельности (см. перечень в ст. 346.43 НК РФ). При работе в ЛНР важно уточнить, recognised ли данный вид деятельности местными налоговыми органами ЛНР; иначе может потребоваться переход на ОСНО или УСН.

Общая система налогообложения (ОСНО)

Применяется, если организация не соответствует критериям упрощённых систем или предпочитает полное отражение всех доходов и расходов. В условиях двойного регулирования ОСНО обеспечивает наибольшую прозрачность, но требует более сложного учёта (метод двойной записи, начисление НДС и т.д.).

Организация бухгалтерского учёта

Основные принципы бухгалтерского учёта в условиях двойного регулирования:

1. Метод двойной записи – обязателен для всех организаций, кроме тех, кто имеет право на упрощённые способы (микропредприятия, НКО). Пример проводки при покупке материалов: Дебет 10 Кредит 60.
2. Полнота и документальное подтверждение – каждый объект бухгалтерского учёта должен быть отражён в регистрах без пропусков и изъятий (п. 3 Положения по ведению бухгалтерского учёта). Запрещено отражение мнимых и притворных объектов (п. 4).
3. Раздельный учёт по jurisdicción – рекомендуется вести два параллельных набора регистров: один для операций, подпадающих под российское законодательство, другой – для операций, регулируемых нормами ЛНР. Это упрощает подготовку отчётности в соответствующие налоговые органы.
4. Использование единого плана счетов – можно российский план счетов (Приказ Минфина № 94н) с добавлением аналитических субсчетов для отражения лнр‑специфических операций (например, субсчет 90.01 «Доходы от реализации продукции в ЛНР»).

Налоговый учёт и отчётность

Регистрация в налоговых органах

Организация должна быть поставлена на учёт как в Федеральной налоговой службе России (ФНС РФ), так и в налоговом управлении ЛНР. Процедура включает:

• Подача заявления о постановке на учёт в ФНС РФ по месту нахождения головного офиса или обособленного подразделения;
• Подача аналогичного заявления в налоговый орган ЛНР (обычно через местное отделение Министерства финансов ЛНР).

Уплата налогов

Налоги рассчитываются отдельно по каждому налоговому режиму:

• НДС – если организация является плательщиком НДС в РФ, она обязана начислять и уплачивать НДС в соответствии с главой 21 НК РФ. При реализации товаров/услуг на территории ЛНР, где может действовать отдельная ставка НДС (или её отсутствие), необходимо вести раздельный учёт налоговых баз.
• Налог на прибыль – рассчитывается по российским правилам (ст. 284 НК РФ) для доходов, полученных от деятельности, подпадающей под юрисдикцию РФ. Доходы, полученные от операций, полностью осуществляемых в ЛНР и подпадающих под местное налоговое законодательство, могут облагаться налогом на прибыль по ставкам, установленным ЛНР (обычно совпадают с российскими, но требуют подтверждения).
• Взносы во внебюджетные фонды – ПФР, ФСС, ФОМС начисляются в соответствии с российским законодательством для всех выплат сотрудникам, независимо от места их фактической работы (если трудовые отношения оформлены по ТК РФ). При найме сотрудников по контрактам, регулируемым ЛНР, необходимо уточнить требования местных фондов.

Сдача отчётности

Отчётность подаётся в два налоговых органа:

• В ФНС РФ – стандартные формы (декларация по НДС, декларация по налогу на прибыль, бухгалтерская отчётность forms 1‑5 и т.д.).
• В налоговый орган ЛНР – аналогичные формы, но с учётом локальных требований (может потребоваться заполнение специальных приложений, указывающих на территорию ЛНР).

Сроки сдача могут различаться; рекомендуется вести производственный календарь с пометкой «РФ» и «ЛНР» для каждого вида отчёта.

Льготы и моратории

Согласно информации из открытых источников, для организаций, ранее зарегистрированных в ДНР, ЛНР, ЗО и ХО, введён мораторий на применение штрафов за просрочку сдачи отчётности и уплату налогов до . После этой даты льготы могут быть отменены или изменены, поэтому необходимо постоянно отслеживать актуальные нормативные акты Минфина России и ФНС России.

Практические рекомендации по ведению учёта

1. Внутренний регламент – разработайте положение о ведении бухгалтерского и налогового учёта в условиях двойного регулирования. В нём закрепите порядок раздельного учёта, ответственных лиц, периодичность сверок и процедуры урегулирования расхождений.
2. Программное обеспечение – используйте 1С:Бухгалтерия 8.3 или аналогичную систему, поддерживающую ведение нескольких организаций или подразделений с разными налоговыми режимами. Настройте отдельные информационные базы для РФ и ЛНР либо используйте механизмы «организации» и «подразделения» с разными настройками налогообложения.
3. Документооборот – все первичные документы (счета‑фактуры, акты, накладные) должны содержать реквизиты, позволяющие определить юрисдикцию операции (например, указание места оказания услуги/отгрузки товара). Это упрощает последующее распределение по регистрам.
4. Регулярная сверка – ежемесячно проводите сверку данных между двумя наборами регистров. Выявляйте и корректируйте расхождения, связанные с разными курсами валют, разными ставками налогов или разными правилами признания доходов/расходов.
5. Консультации с экспертами – привлекайте налоговых консультантов, имеющих опыт работы с территориями, ранее находившимися под контролем ЛНР/ДНР. Они помогут избежать подводных камней, связанных с толкованием локальных нормативных актов.
6. Обучение персонала – проводите регулярные тренинги для бухгалтеров и кадровиков по изменениям в российском и лнрском законодательстве, а также по работе с выбранной 1С‑конфигурацией.

Возможные риски и способы их минимизации

• Двойное налогообложение – возникает, когда одна и та же операция облагается налогом zarówno в РФ, так и в ЛНР. Минимизация: правильное определение места реализации (по правилам места оказания услуг/отгрузки товаров) и применение механизмов зачёта или вычета иностранных налогов (если предусмотрено соглашением).
• Конфликт нормативов – разные требования к срокам хранения документов, к формам отчётности. Решение: вести учёта по более строгому требованию (обычно более длительный срок хранения в РФ).
• Изменения в законодательстве ЛНР – нормативные акты могут обновляться чаще, чем в РФ. Рекомендация: подписаться на официальные рассылки Министерства финансов ЛНР и регулярно проверять их сайт.
• Репутационные риски – работа в условиях двойного регулирования может привлечь внимание контролирующих органов. Прозрачный учёт и своевременная подача отчётности снижают вероятность проверок и штрафов.

Ведение учёта в условиях двойного регулирования – сложная, но управляемая задача. Ключ к успеху заключается в:

• чётком разделении операций по юрисдикции;
• применении метода двойной записи и полной документальной подтверждённости;
• использовании гибкого программного обеспечения, позволяющего вести несколько налоговых режимов;
• постоянном мониторинге изменений в российском и лнрском законодательстве;
• внутренних регламентах и регулярной сверке данных.

Соблюдение этих принципов позволит организациям не только избежать штрафов и доначислений, но и обеспечить прозрачность финансовой деятельности, что особенно важно в условиях геополитической неопределённости и повышенного внимания со стороны контролирующих органов.