• ЛНР: Режим введен в действие Законом ЛНР № 418-III от .
• ДНР: Нормативная база формировалась через Постановления Народного Совета и Законы ДНР (например, Закон ДНР от № 239-РЗ об установлении ставок УСН, затрагивающий общие принципы налогообложения).
• Федеральный уровень: Федеральным законом установлен особый налоговый режим для участников свободной экономической зоны (СЭЗ) на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей. Эксперимент по НПД проводится на всей территории РФ и продлен на 10 лет.

Важное изменение 2024–2025 годов: Госдума приняла поправки (в т.ч. по инициативе депутата Е. Федорова), позволяющие встать на учет в качестве плательщиков НПД гражданам Украины, ДНР и ЛНР (помимо граждан РФ и стран ЕАЭС). Регистрация доступна через портал «Госуслуги» и приложение «Мой налог».

Базовые правила НПД для самозанятых ДНР и ЛНР (актуально на 2026 год)

Перед тем как разбирать тему дарений, необходимо зафиксировать общие параметры режима, действующие в республиках:

Донаты, пожертвования и дарения: в чем разница для налоговой?

Это центральный вопрос для блогеров, стримеров, авторов контента и мастеров, принимающих переводы от аудитории. В предоставленной информации ФНС (справка № 94 по ЛНР) и судебной практике заложен ключевой принцип:

«Донат — это дарение, а не плата за услугу».

Однако налоговая инспекция смотрит на экономическую сущность операции, а не только на название платежа.

Когда донат — это НЕ доход по НПД (Подарок)

Перевод считается дарением (договор дарения по ГК РФ, ст. 572) и не облагается НПД, если:

1. Отсутствует обязательство: Донор не требует и не получает в обмен конкретную услугу, товар, эксклюзивный контент, доступ к закрытому чату, личную благодарность в эфире (если это оговорено как условие).
2. Добровольность: Перевод сделан по свободной воле без принуждения.
3. Безвозмездность: Самозятый не обязался совершить какие-либо действия в пользу донора.

В этом случае доход не формируется по НПД. Однако действуют правила НДФЛ (ст. 217 НК РФ):

• Подарки от физических лиц — не облагаются НДФЛ (без лимитов, если донор — не работодатель).
• Подарки от организаций/ИП — облагаются НДФЛ 13% (30% для нерезидентов), если сумма в год превышает 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Но для самозанятого, не являющегося налоговым агентом, эту обязанность нести не должен, источник выплаты (организация) выступает налоговым агентом.

Когда донат, это ДОХОД по НПД (Оплата услуг)

Налоговая может переквалифицировать донаты в доход от профессиональной деятельности (облагаемый 4% или 6%), если:

• На канале/странице есть прямые призывы: «Кидайте донат за разбор реплея», «Поддержать — получить чек-лист», «Доступ к привату за донат от 500 руб.».
• Используются сервисы донатов (DonationAlerts, Boosty, QIWI и др.), где донатер выбирает цель или пишет комментарий, подразумевающий обмен (например, «на новый микрофон» — это все равно подарок, а «за разбор моего кейса» — оплата услуги).
• Существует публичная оферта или неписаное правило: «Кто донатил — тот получил ответ/услугу».
• Платежи идут от юридических лиц/ИП (реклама, интеграции) — это всегда 6% НПД, назовите это хоть «дарением», хоть «грантом».

Позиция ФНС России по ЛНР (Справка № 94) и судебная практика

Управление ФНС по ЛНР (справка № 94) и аналогичные разъяснения по ДНР подчеркивают: налогообложение доходов, полученных в порядке дарения, зависит от квалификации гражданско-правовых отношений.

Если ФНС докажет, что «дарение» — это скрытая оплата труда/услуг (ст. 572 ГК РФ: дарение не может быть обремененным обязательствами донора), налог будет начислен по НПД + штрафы (ст. 122, 123 НК РФ) + пени.

Особенности для резидентов ДНР и ЛНР: гражданаство и регистрация

Согласно изменениям в ФЗ-422 (поддержаны Госдумой во 2-ом и 3-ем чтениях), круг лиц, имеющих право на НПД, расширен:

• Граждане РФ.
• Граждане стран ЕАЭС.
• Граждане Украины.
• Граждане ДНР и ЛНР.

Для последних трех категорий регистрация через «Госуслуги» и приложение «Мой налог» стала доступна без необходимости получения РВП/ВНЖ или паспорта гражданина РФ (достаточно документа, удостоверяющего личность, и СНИЛС). Ставки и ограничения (лимит дохода 2,4 млн руб./год, запрет на наемных работников) — такие же, как для россиян.

Льготы и специальные режимы в ДНР/ЛНР (СЭЗ и не только)

Помимо НПД, в новых регионах действует режим Свободной экономической зоны (СЭЗ).

• Для организаций-участников СЭЗ: федеральные налоги (НДС, налог на прибыль) — ставка 0%, в региональный бюджет — не более 13,5% (п. 1.7-1 ст. 284 НК РФ).
• Для самозанятых: режим НПД является основным льготным инструментом. Участие в СЭЗ как участнику для физлиц НПД не требуется и не дает дополнительных бонусов по ставкам (4%/6% фиксированы федеральным законом).
• Международные соглашения: Между Россией и бывшими республиками Донбасса (до входа в состав РФ) не было соглашений об избежании двойного налогообложения. Сейчас, как субъекты РФ, они подпадают под действие внутреннего НК РФ и международных договоров РФ.

Практический чек-лист: как безопасно принимать донаты самозанятому в ДНР/ЛНР

1. Разделите счета/реквизиты: Используйте разные карты/кошельки для «чистых донатов» (подарки) и оплат за услуги/товары/рекламу.
2. Не фиксируйте обязательства: В описании канала, профиле, при эфире не пишите «За донат сделаю X». Используйте формулировки: «Поддержать творчество», «Поблагодарить автора», «На развитие канала».
3. Оформляйте доходы честно: Если вы продали гайд, провели консультацию, разместили рекламу — обязательно выпишите чек в приложении «Мой налог» (4% от физлиц, 6% от юрлиц/ИП).
4. Сохраняйте скриншоты/логи чатов: На случай проверки ФНС, чтобы доказать отсутствие обязательств по «подозрительным» переводам.
5. Контролируйте лимит 2,4 млн руб.: Сумма всех доходов по НПД (и чеков, и переквалифицированных донатов) не должна превышать лимит. Иначе — исключение из режима с 1 января след. года и переход на ОСНО/УСН.
6. Платите взносы добровольно: Для стажа и больничных (Отделение СФР по ДНР уведомляет о праве на выплаты после закрытия больничного).

Риски и ответственность

Игнорирование правил квалификации доходов несет риски:

• Доначисление НПД (4% или 6%) на сумму всех спорных переводов за 3 года (срок давности НК РФ).
• Штраф 20% от суммы налога (п. 1 ст. 122 НК РФ) или 40% — если умысел (п. 3 ст. 122 НК РФ).
• Пени за каждый день просрочки уплаты (ст. 75 НК РФ).
• Исключение из режима НПД при систематическом нарушении (превышение лимита, наем работников, скрытие доходов).

Для самозанятых ДНР и ЛНР в 2026 году налог на дарение, это не отдельный налог, а вопрос правильной квалификации поступлений.

Главное правило: Если вы ничего не должны донору и не обещали ничего в обмен — это подарок (НПД не платится, НДФЛ с физлиц не платится). Если есть хоть намек на обмен «деньги — услуга/товар/доступ» — это доход по НПД (4% или 6%), который нужно чекать в «Моем налоге».

Законодательство новых регионов полностью интегрировано в систему НК РФ, приложение «Мой налог» работает стабильно, а расширение круга регистрирующихся лиц (граждане Украины, ДНР, ЛНР) делает режим доступным для максимального числа трудоустроившихся. Грамотное разделение потоков средств и честное выставление чеков за реальные услуги, залог спокойной работы без претензий ФНС по ДНР (№ 93) и ЛНР (№ 94).

Статья подготовлена на основе данных ФНС России (управления № 93 ДНР, № 94 ЛНР), Закона ЛНР № 418-III, ФЗ-422, НК РФ и информации из открытых источников на . Материал носит информационный характер. Для решения конкретных спорных ситуаций рекомендуется обратиться к профессиональному налоговому консультанту.