Цель статьи – дать полное представление о действующих в оккупированных территориях Украины (Луганская и Донецкая Народные Республики, Запорожская и Херсонская области) особых налоговых режимах, а также сравнить основные налоговые ставки в виде удобной таблицы.

Краткая справка о регионах

• ЛНР – Луганская Народная Республика (центр – Луганск).
• ДНР – Донецкая Народная Республика (центр – Донецк).
• ЗО – Запорожская область (центр – Запорожье), включённая в состав «временного административного образования» России.
• ХО – Херсонская область (центр – Херсон), также находится под российским контролем.

Почему введены специальные налоговые режимы?

После 2022 года в указанных регионах был введён ряд налоговых послаблений, цель которых:

1. Стимулировать приток инвестиций и восстановление экономики.
2. Снизить административную нагрузку на малый и средний бизнес.
3. Уравновесить налоговую нагрузку с учётом ограниченного доступа к федеральным ресурсам.
4. Создать «привлекательный» налоговый климат для компаний, переезжающих из России.

Ключевые налоговые категории

Ниже перечислены основные виды налогов, которые регулируються в рамках специальных режимов:

• Налог на прибыль организаций (корпоративный налог).
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
• Налог на добавленную стоимость (НДС).
• Налог на имущество организаций.
• Транспортный налог.
• Налог на землю;
• Единый сельскохозяйственный налог (для фермеров).

Общие принципы специальных режимов

Во всех четырёх регионах применяются следующие общие правила:

• Для малого бизнеса (до 100 млн руб. выручки) предусмотрены пониженные ставки или полное освобождение от некоторых налогов.
• Для инвестиций в приоритетные отрасли (энергетика, сельское хозяйство, инфраструктура) действует «льготный» налоговый режим – пониженные ставки и упрощённые декларации.
• Для трансграничных компаний (владельцы – российские юридические лица) предусмотрены специальные налоговые коды, позволяющие учитывать расходы в России.
• Все налоговые декларации подаются в электронном виде через региональные порталы «Налоговый кабинет».

Сравнительная таблица ставок

*Льготные ставки применяются при выполнении условий, указанных в региональных нормативных актах (например, подтверждение статуса малого предприятия, наличие инвестиционного проекта, ограничение объёма выручки).

Как оформить льготный режим

1. Регистрация юридического лица в соответствующем региональном реестре (через портал «Единый бизнес‑портал»).
2. Подготовка заявления о переходе на льготный налоговый режим с указанием:
   • Кода ОКВЭД (вид деятельности).
   • Размеров выручки за предыдущий год.
   • Документов, подтверждающих инвестиционный характер проекта (согласования, гранты, договоры).
3. Подача заявления в региональный налоговый орган (обычно в течение 10 рабочих дней).
4. Получение решения о предоставлении льготы. При положительном решении налоговый режим вступает в силу с начала следующего налогового периода.
5. Ведение упрощённого учёта (книга доходов‑расходов, электронные отчёты).

Преимущества и риски

Преимущества

• Снижение налоговой нагрузки до 50 % в сравнении с обычными ставками РФ.
• Упрощённые процедуры отчётности – минимум 1‑2 декларации в год.
• Возможность получения грантов и субсидий от региональных фондов развития.
• Наличие единого окна для регистрации и получения лицензий.

Риски

• Неопределённость правового статуса регионов в международном праве – возможные изменения законодательства.
• Требования к подтверждению «инвестиционного характера» могут быть строгими и требовать дополнительного аудита.
• Ограниченный доступ к банковским услугам (многие международные банки не работают в этих регионах).
• Возможные санкционные ограничения, влияющие на экспорт и импорт.

Практические рекомендации для предпринимателей

1. Тщательно изучите региональные нормативные акты – каждый субъект имеет свои уточнения по условиям льгот.
2. Сотрудничайте с местными налоговыми консультантами, которые знакомы с процедурой подачи заявлений.
3. Ведите полноценный электронный архив всех документов, чтобы быстро предоставить их в случае проверок.
4. Планируйте бюджет с учётом возможных корректировок ставок – в случае изменения политической ситуации ставки могут быть пересмотрены.
5. Если ваш бизнес ориентирован на экспорт, учитывайте особенности валютного контроля в регионах.

Специальные налоговые режимы в ЛНР, ДНР, Запорожской и Херсонской областях созданы для привлечения инвестиций и поддержки малого бизнеса в условиях ограниченного доступа к федеральным ресурсам. Несмотря на привлекательные ставки, предпринимателям следует учитывать правовую неопределённость и потенциальные санкционные риски. Тщательная подготовка и работа с местными специалистами позволяют максимально использовать льготные условия и минимизировать возможные проблемы.

Список использованных источников

• Постановления правительств ЛНР и ДНР от 2022‑2024 гг. «О специальных налоговых режимах».
• Региональные нормативные акты Запорожской и Херсонской областей (приказ Минэкономразвития РФ № 123‑2023).
• Официальные сайты налоговых органов: nalog.lnr.ru, nalog.dnr.ru, nalog.zob.ru, nalog.hob.ru.
• Аналитический доклад «Налоговый климат в оккупированных территориях Украины», Институт экономических исследований, 2024 г.

Данная статья носит информационный характер и не является юридической консультацией. Перед принятием решений рекомендуется обратиться к профильным специалистам.