С 1 августа 2025 года в Луганской Народной Республике (ЛНР) действуют льготные ставки по упрощённой системе налогообложения (УСН), установленные региональным законом № 419‑III. Это создаёт уникальную ситуацию для индивидуальных предпринимателей, занимающихся сельским хозяйством, которые могут выбирать между УСН и единым сельскохозяйственным налогом (ЕСХН). Ниже представлен подробный анализ обоих режимов, их особенностей, преимуществ и ограничений, актуальный на 2026 год.

Общая информация о специальных налоговых режимах в ЛНР

Специальные налоговые режимы (СНО) предусмотрены главой 26.2 Налогового кодекса РФ и применяются uniformly по всей территории России, включая новые субъекты (ДНР, ЛНР, Запорожскую и Херсонскую области). В ЛНР помимо общих правил действуют региональные льготы, которые влияют на выбор оптимального режима.

• УСН – упрощённая система налогообложения, доступна практически всем видам деятельности.
• ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог, предназначен для производителей и переработчиков сельскохозяйственной продукции.
• ПСН – патентная система налогообложения (только для ИП).
• АУСН – автоматизированная упрощённая система (эксперимент, с 2025 года распространяется на все субъекты РФ).

УСН в ЛНР: условия и ставки

Кто может применять УСН?

ИП и организации, чьи доходы за предыдущий календарный год не превышают установленный лимит (в 2026 году – 200 млн руб.) и которые не относятся к запрещённым видам деятельности (например, добыча полезных ископаемых, производство подакцизных товаров).

Ставки налога в ЛНР (льготные)

• Объект «Доходы» – 3 % (действует до 31 декабря 2025 года, с 2026 года сохраняется по региональному закону).
• Объект «Доходы минус расходы» – 7 % (аналогично льготный период до конца 2025 года, далее – по решению Совета министров ЛНР).

Особенности учёта

• Ведение книги учёта доходов и, при объекте «Доходы минус расходы», также книги учёта расходов.
• Отчётность – ежеквартальная декларация по форме 26.2‑1.
• НДС не уплачивается, если не превышен порог освобождения (2 млн руб. за 12 месяцев).

ЕСХН: когда можно применять

Кто имеет право на ЕСХН?

Согласно ст. 346.2 НК РФ, ЕСХН могут применять:

1. Сельскохозяйственные производители (растениеводство, животноводство, рыбоводство и др.).
2. Организации и ИП, оказывающие услуги непосредственно сельхозпроизводителям, если услуги связаны с растениеводством или животноводством (например, обработка семян, ветеринарное обслуживание, ремонт сельхозтехники).
3. Переработчики сельхозпродукции, доля которой в выручке составляет не менее 70 %.

Ставка налога

ЕСХН облагается по ставке 6 % от дохода, уменьшенного на сумму произведённых расходов, непосредственно связанных с сельскохозяйственной деятельностью. В ЛНР действует та же ставка, так как региональные льготы по ЕСХН не установлены.

Особенности учёта и отчётности

• Ведение книги учёта доходов и расходов, связанных с сельхоздеятельностью.
• Ежеквартальная декларация по форме 26.2‑2.
• НДС не уплачивается при соблюдении условий освобождения (аналогично УСН).
• При потере права на ЕСХН (например, изменение вида деятельности) необходимо пересчитать налог за весь истёкший год и уплатить разницу.

Сравнительный анализ ЕСХН и УСН

Как перейти с одного режима на другой

С УСН на ЕСХН

• Убедиться, что вид деятельности соответствует критериям ЕСХН.
• Подать заявление о переходе в налоговый орган не позднее 31 декабря текущего года (переход возможен с 1 января следующего года).
• С начала нового года вести учёта по правилам ЕСХН.

С ЕСХН на УСН

• Если более не выполняются условия ЕСХН (например, доля дохода от несельхоздеятельности превышает 30 %), необходимо уведомить налоговый орган о переходе.
• Переход возможен с начала следующего квартала после подачи заявления.
• При потере права на ЕСХН в течение года – пересчитать налог за весь период применения ЕСХН и уплатить разницу.

Практические рекомендации и пример расчёта

Рассмотрим hypothetical ИП «АгроТех», оказывающее услуги по обработке семян для фермеров в ЛНР.

Вариант 1 – УСН (объект «Доходы»)

• Годовой доход: 5 000 000 руб.
• Налог = 5 000 000 × 3 % = 150 000 руб.

Вариант 2 – ЕСХН

• Годовой доход: 5 000 000 руб;
• Сельскохозяйственные расходы (семена, топливо, амортизация оборудования): 2 000 000 руб.
• Облагаемый доход = 5 000 000 − 2 000 000 = 3 000 000 руб.
• Налог = 3 000 000 × 6 % = 180 000 руб.

В данном примере УСН с объектом «Доходы» оказывается более выгодным (150 000 руб. против 180 000 руб.). Однако если расходы будут выше (например, 3 500 000 руб.), то ЕСХН может дать преимущество:

• Облагаемый доход = 5 000 000 − 3 500 000 = 1 500 000 руб.
• Налог ЕСХН = 1 500 000 × 6 % = 90 000 руб.
• УСН (доходы‑расходы, ставка 7 %): (5 000 000 − 3 500 000) × 7 % = 105 000 руб.

Таким образом, выбор режима напрямую зависит от структуры доходов и уровня расходов, связанных с сельскохозяйственной деятельностью.

• Для ИП в ЛНР, не связанных напрямую с сельским хозяйством, УСН остаётся наиболее гибким и доступным вариантом благодаря низкой ставке (3 %) и широкому спектру допустимых видов деятельности.
• Предприниматели, чья основная деятельность – производство или переработка сельхозпродукции, а также оказание услуг непосредственно сельхозпроизводителям, могут извлечь выгоду из ЕСХН, особенно при высокой доле сельскохозяйственных расходов.
• Региональные льготы по УСН (ставки 3 % и 7 %) действуют до конца 2025 года, однако ожидается их продление на уровне ЛНР; необходимо следить за обновлениями законодательства.
• При планировании перехода между режимами важно соблюсти сроки подачи заявлений и вести корректный учёт, чтобы избежать доначислений и штрафов.
• Рекомендуется проводить ежегодный анализ эффективности выбранного налогового режима с учётом фактических доходов, расходов и возможных изменений в законодательстве.

Правильный выбор налогового режима позволяет существенно снизить налоговую нагрузку и направить освобождённые средства на развитие бизнеса. При сомнениях целесообразно воспользоваться консультациями налоговых специалистов или сервисами типа «КонсультантПлюс» для проведения точного расчёта и выбора оптимального варианта.