Нормативная база

• Глава 26.2 НК РФ – общие правила применения УСН для всех субъектов РФ.
• Статья 346.20 НК РФ – право регионов устанавливать пониженные ставки УСН для определённых видов деятельности.
• Закон ЛНР № 419‑III от 30 ноября 2022 г. – внёс поправки в региональное законодательство, закрепив льготные ставки УСН до конца 2026 года.
• Федеральный закон № 425‑ФЗ от 28 ноября 2025 г. – изменил НК РФ, ограничив возможность субъектов РФ самостоятельно снижать ставки УСН с 2026 года, но сохранил уже утверждённые льготы в ЛНР.

Какие ставки действуют в ЛНР с 2026 года

Согласно актуальным нормативным актам, на территории ЛНР сохраняются следующие пониженные ставки УСН:

• 3 % – при объекте налогообложения «доходы»;
• 7 % – при объекте налогообложения «доходы минус расходы».

Эти ставки будут действовать до 31 декабря 2026 года включительно.

Кто может воспользоваться льготными ставками

Льготные ставки доступны налогоплательщикам, которые:

1. Ведут деятельность, включённую в перечень, утверждённый Правительством РФ (п. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ). К таким видам относятся, например, производство продукции сельского хозяйства, обработка древесины, отдельные виды ремонта и строительства, социальные услуги и др.
2. Соответствуют установленным критериям: доля дохода от указанных видов деятельности за налоговый период должна составлять не менее 70 % от общего объёма доходов.
3. Являются резидентами ЛНР (организации и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные на территории Республики).

Особенности применения УСН в 2026 году

Ограничение по доходу для освобождения от НДС

Согласно п. 1 ст. 145 НК РФ, организации и ИП, применяющие УСН, могут быть освобождены от исчисления и уплаты НДС, если их доход за предшествующий календарный год не превышает 20 млн руб.. Для 2026 года этот лимит проверяется по доходу за 2025 год.

Предельный доход для перехода на ОСНО

Если годовой доход превышает 490,5 млн руб., налогоплательщик обязан перейти на общую систему налогообложения (ОСНО) с начала следующего налогового периода.

Льготы для социально ориентированных некоммерческих организаций (СОНКО)

Для СОНКО, применяющих УСН, в 2026 году сохраняется ставка 7,6 % при объекте «доходы минус расходы» (см. разъяснения Минэкономразвития ЛНР).

Как оформить льготную ставку УСН

1. Определить, относится ли ваш вид деятельности к перечню, предусмотренному ст. 346.20 НК РФ.
2. Подготовить документы, подтверждающие долю дохода от льготных видов деятельности (≥ 70 %).
3. Подать заявление о применении пониженной ставки в налоговый орган ЛНР (форма заявления утверждена приказом ФНС России № ММВ‑7‑3/@).
4. После получения подтверждения от налоговой инспекции вести учёт по выбранному объекту налогообложения и применяя соответствующую ставку (3 % или 7 %).
5. При соблюдении условия по доходу (< 20 млн руб. за 2025 год) подать уведомление об освобождении от НДС (необязательно, если вы планируете не платить НДС).

Что изменилось с 2026 года по сравнению с предыдущими годами

• Федеральные ограничения: С 2026 года субъекты РФ лишились права самостоятельно вводить новые пониженные ставки УСН; они могут лишь сохранять уже утверждённые льготы. В ЛНР такие льготы были закреплены законом № 419‑III и поэтому остались в силе.
• Продление срока действия: Льготные ставки продлены до конца 2026 года (ранее планировалось завершить их действие в 2025 году);
• Изменение порога для НДС: Предельный доход для освобождения от НДС остался на уровне 20 млн руб., но теперь проверяется по доходу за предыдущий год, что требует более тщательного планирования.
• Уточнение критериев: Ужесточено требование к доле дохода от льготных видов деятельности (не менее 70 %). Ранее допускалось 50 % в некоторых регионах.

Практические советы для бизнеса ЛНР

• Проводите ежеквартальный анализ структуры доходов, чтобы убедиться, что доля льготных видов деятельности не падает ниже 70 %.
• Если планируется рост выручки выше 20 млн руб. в год, заранее готовьтесь к возможному начислению НДС и ведите отдельный учёт операций, облагаемых НДС.
• При приближении к порогу 490,5 млн руб. дохода рассмотрите возможность оптимизации структуры бизнеса (например, выделения отдельных юридических лиц) для сохранения права применения УСН.
• Следите за обновлениями нормативных актов Минэкономразвития ЛНР и ФНС России – возможны уточнения по перечню льготных видов ОКВЭД.

С 2026 года льготные налоговые ставки по УСН для предприятий ЛНР сохраняются на уровне 3 % (доходы) и 7 % (доходы минус расходы). Их действие продлено до конца года благодаря региональному законодательному акту № 419‑III и подтверждено федеральными изменениями (ФЗ № 425‑ФЗ). Для получения льгот необходимо соблюсти критерии по доле дохода от favoured видов деятельности (≥ 70 %), а также учитывать ограничения по доходу для НДС и перехода на ОСНО. Правильное планирование и документирование позволят бизнесу ЛНР максимально использовать предоставленные налоговые преимущества и способствовать устойчивому росту региональной экономики.