С 1 января 2024 года на территории Луганской Народной Республики (ЛНР) начинает действовать налог на имущество организаций. Этот налог введён в соответствии с законом, принятым Народным Советом ЛНР, и является частью поэтапной интеграции новых регионов в налоговое законодательство Российской Федерации. Ниже представлен подробный обзор основных положений, порядка расчёта и сроков уплаты налога.

Предыстория и законодательная база

Инициатива введения налога на имущество организаций исходила от Министерства финансов ЛНР. Министр финансов Республики Евгений Мануйлов отметил, что закон определяет:

• налоговую базу в отношении отдельных объектов недвижимого имущества;
• налоговые ставки по налогу на имущество организаций;
• порядок представления декларации и сроки уплаты.

Закон был принят в ходе plenарного заседания Народного Совета ЛНР и опубликован в официальных источниках региона.

Основные положения закона

Объект обложения

Объектом налогообложения признаются:

• здания, сооружения, помещения и другие объекты недвижимого имущества, находящиеся в собственности организаций;
• объекты, находящиеся во владении или пользовании на основании договора аренды, если иное не предусмотрено законодательством.

Налоговая база

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость объекта недвижимого имущества, рассчитываемая в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации (статья 383 НК РФ). Для организаций, newly incorporated в ЛНР, стоимость определяется на основе данных бухгалтерского учёта и/oценочной стоимости, утверждённой уполномоченным органом.

Ставка налога

Согласно закону ЛНР, налоговая ставка по налогу на имущество организаций установлена:

• 1 % за налоговый период 2025 года (ставка действует с 1 января 2025 года);
• Для 2024 года предусмотрена ставка 0,5 % (поэтапное введение, позволяющее организациям адаптироваться к новым налоговым обязательствам).

Ставка может быть изменена решением Народного Совета ЛНР в соответствии с изменениями в налоговом законодательстве РФ.

Сроки и порядок уплаты

Представление декларации

Декларация по налогу на имущество организаций подаётся ежегодно не позднее 25 февраля года, следующего за истёкшим налоговым периоду (КНД 1152026). Например, декларация за 2024 год должна быть представлена до 25 февраля 2025 года.

Уплата налога

Налог уплачивается равными частями поквартально до 20‑го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Возможна также единовременная уплата всей суммы до указанного срока представления декларации.

Налоговые льготы и исключения

Закон ЛНР предусматривает ряд льгот, аналогичных тем, что установлены в статье 381 Налогового кодекса РФ:

• Освобождение от налогообложения для объектов, используемых в образовательной, научной, медицинской и культурной деятельности (при условии неполучения прибыли).
• Льготы для организаций-резидентов особых экономических зон и территорий с преференциальным режимом.
• Освобождение от налога на имущество для объектов, находящихся в состоянии консервации или неэксплуатируемых более 12 месяцев (при наличии соответствующего акта).

Кроме того, в 2024 году продолжает действовать освобождение от земельного налога для физических лиц и организаций, что предусмотрено отдельным нормативным актом Правительства РФ.

Практический пример расчёта налога

Рассмотрим организацию «Альфа‑ЛНР», которая в 2024 году владеет следующими объектами недвижимого имущества:

• Производственное здание – среднегодовая стоимость 120 млн руб.
• Административное помещение – среднегодовая стоимость 30 млн руб.
• Складской комплекс – среднегодовая стоимость 50 млн руб.

Ставка налога за 2024 год – 0,5 %.

Сумма налога к уплате = 200 млн руб. × 0,5 % = 1 млн руб.

Декларация подаётся до 25 февраля 2025 года, налог уплачивается поквартально по 250 тыс. руб. (или единовременно до указанной даты).

Организациям рекомендуется:

1. Провести инвентаризацию всех объектов недвижимого имущества и определить их среднегодовую стоимость;
2. Своевременно подготовить и подать декларацию за 2024 год не позднее 25 февраля 2025 года;
3. Воспользоваться предоставленными льготами, если деятельность организации попадает под указанные категории;
4. Следить за обновлениями нормативных актов Народного Совета ЛНР и Федеральной налоговой службы России, чтобы избежать штрафов и пени.

Соблюдение этих требований обеспечит законную работу организаций в ЛНР и внесёт вклад в стабильное финансовое состояние региона.