С 2024 года по 2026 год в российском налоговом и гражданском законодательстве произошли значительные поправки, касающиеся оформления и налогообложения дарения недвижимости, ценных бумаг и другого имущества. Ниже – подробный обзор ключевых изменений, сроков и практических рекомендаций для физических лиц и бухгалтеров.

Оформление договора дарения (2024‑2025)

До 13 января 2025 года

• Дарение квартиры, дома или другой недвижимости между физическими лицами могло быть оформлено простой письменной формой договора дарения.
• После подписания договора необходимо было зарегистрировать переход права собственности в Росреестре.
• Исключения (требовалась нотариальная форма):
  • дарение доли в праве собственности;
  • дарение имущества, принадлежащего несовершеннолетнему или ограниченно дееспособному гражданину;
  • дарение между лицами, признанными иностранными агентами (см. раздел 3).

С 13 января 2025 года

Вступил в силу Федеральный закон от  № 459‑ФЗ, который установил обязательное нотариальное удостоверение договора дарения недвижимости между физическими лицами.

• Теперь любой договор дарения квартиры, дома, земельного участка или доли в праве собственности должен быть заверен нотариусом.
• Госпошлина за регистрацию перехода права выросла с 2 000 ₽ до 4 000 ₽.
• Тариф нотариуса составляет 0,5 % от кадастровой стоимости объекта, но не более 20 000 ₽.
• Исключение сохраняется только для дарения между близкими родственниками (родители‑дети, супруги, братья‑сестры, бабушки‑дедушки и внуки) – в этом случае допускается простая письменная форма, однако многие нотариусы всё равно рекомендуют оформлять сделку через них для большей правовой уверенности.

Налогообложение дарений (2024‑2025)

Общий порядок до 2025 года

• Полученное в дар имущество считается доходом физического лица и облагается НДФЛ по ставке 13 %.
• База налогообложения – кадастровая стоимость объекта (для недвижимости) или рыночная стоимость (для ценных бумаг, движимого имущества).
• Налог уплачивается путем подачи декларации 3‑НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дара, а сам налог – до 15 июля того же года.
• При продаже полученного в дар имущества в 2024 году декларацию нужно было подать до конца апреля 2025 года.

Льготы и освобождения (до 2025 года)

• Дарение между близкими родственниками освобождалось от НДФЛ полностью.
• Для остальных случаев применялась стандартная ставка 13 %.

Налоговые изменения с 2026 года

Отмена освобождения от НДФЛ для дарений

С 1 января 2026 года вступил в силу Федеральный закон от  № 425‑ФЗ, который отменил льготу по НДФЛ при получении в дар имущества от физических лиц, если даритель и одаряемый не являются близкими родственниками.

• Теперь любой дар (недвижимость, ценные бумаги, движимое имущество) облагается НДФЛ по ставке 13 % (или 15 % для доходов свыше 5 млн ₽, если применяется прогрессивная шкала).
• Исключение сохраняется только для дарения между близкими родственниками.

Налогообложение подарков от иностранных агентов

С 2025 года лица, признанные иностранными агентами, облагаются НДФЛ по фиксированной ставке 30 % независимо от степени родства.

• Это касается как денежных, так и натуральных подарков (в т.ч. недвижимости).
• Налог уплачивается в общем порядке (декларация 3‑НДФЛ, сроки – 30 апреля и 15 июля).

Налог на дарение деривативов и ценных бумаг

С 2025 года Минфин предлагает (и в ряде регионов уже реализовано) обложение НДФЛ при дарении деривативов, акций, облигаций и других ценных бумаг без исключения, если стороны не являются близкими родственниками.

• База налогообложения – рыночная стоимость на момент передачи.
• Ставка – 13 % (или 15 % при превышении порога прогрессивной шкалы).

Порядок уплаты налога и декларирования

1. Определить базу налогообложения:
   • Для недвижимости – кадастровая стоимость на дату подписания договора дарения (можно выписать из ЕГРН).
   • Для ценных бумаг – средневзвешенная цена на бирже или оценка независимого оценщика.
   • Для другого имущества – рыночная стоимость, подтверждённая документально (договор, акт оценки).
2. Рассчитать налог:
   • НДФЛ = база × ставка (13 % или 15 %/30 % в зависимости от категории дарителя).
3. Подготовить декларацию 3‑НДФЛ:
   • Указать код дохода “2010” (получение имущества в дар).
   • Внести сумму полученного дохода (базу).
   • Применить соответствующую ставку и рассчитать налог к уплате;
4. Сдать декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дара.
5. Уплатить налог не позднее 15 июля того же года (можно через онлайн‑сервис ФНС, банк или почтовое отделение).

Пример: вы получили в дар квартиру с кадастровой стоимостью 6 000 000 ₽ в марте 2025 года (даритель – не близкий родственник).

• База = 6 000 000 ₽.
• НДФЛ = 6 000 000 ₽ × 13 % = 780 000 ₽.
• Декларация 3‑НДФЛ подаётся до 30 апреля 2026 года, налог уплачивается до 15 июля 2026 года.

Практические советы и типичные ошибки

Как сэкономить на оформлении дарения

• Если возможно, оформить дарение близкому родственнику – тогда не нужно платить НДФЛ и можно использовать простую письменную форму (до 13 янв. 2025 г.) или нотариальную форму (после этой даты) без риска отказа в регистрации.
• Перед сделкой заказать выписку из ЕГРН с актуальной кадастровой стоимостью – это поможет точно рассчитать налог и избежать спора с налоговой.
• При дарении ценных бумаг воспользоватся брокерской оценкой на день сделки – многие брокеры предоставляют такие справки бесплатно.

Типичные ошибки, ведущие к штрафам

• Пропуск срока подачи декларации 3‑НДФЛ (штраф – 5 % от неуплаченного налога за каждый месяц просрочки, но не менее 1000 ₽).
• Неправильное определение базы (использование рыночной стоимости вместо кадастровой для недвижимости) – приводит к занижению или завышению налога и доначислениям.
• Отказ от нотариального оформления после 13 янв. 2025 г. – сделка может быть признана недействительной, а переход права собственности не зарегистрирован.
• Неучёт статуса «иностранный агент» у дарителя – в этом случае применяется ставка 30 %, а не 13 %.

Период 2024‑2026 гг. привнёс существенные изменения в порядок оформления и налогообложения дарений:

• С 13 января 2025 года договор дарения недвижимости между физическими лицами обязательно заверяется нотариусом, а госпошлина за регистрацию выросла до 4 000 ₽.
• С 2026 года льгота по НДФЛ для дарений между не близкими родственниками отменена; теперь любой такой дар облагается налогом по ставке 13 % (или 15 %/30 % в зависимости от категории дарителя).
• Специальные правила применяются к подаркам от иностранных агентов (ставка 30 %) и к дарению ценных бумаг и деривативов (обложение без исключения для не близких родственников).
• Порядок уплаты налога остался прежним: декларация 3‑НДФЛ до 30 апреля, уплата налога до 15 июля года, следующего за годом получения дара.

Соблюдение этих требований позволит избежать штрафов, обеспечит законность сделки и поможет правильно спланировать налоговые обязательства. При сомнениях рекомендуется обращаться к квалифицированному юристу или налоговому консультанту, особенно при сделках с высокой стоимостью недвижимости или сложными финансовыми инструментами.