С вхождением Луганской Народной Республики (ЛНР) в состав Российской Федерации в качестве нового субъекта (согласно Федеральному конституционному закону от № 9-ФКЗ) на территорию Республики полностью распространилось действие Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Это означает, что порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц (глава 32 НК РФ), а также система налоговых льгот, стали едиными для всей страны.

Однако категория «иностранные пенсионеры» в контексте ЛНР имеет свою специфику: это, как правило, лица, имеющие гражданство Украины (или иных государств), постоянно проживающие в республике и получающие пенсии, выплачиваемые Социальным фондом России (СФР) (ранее ПФР). Ниже подробно разбираем, как им реализовать право на льготу в 2026 году.

Правовая основа: Кто имеет право на льготу?

Согласно статье 407 НК РФ «Налоговые льготы», право на освобождение от налога на имущество имеют налогоплательщики — физические лица, относящиеся к следующим категориям (п. 1 ст. 407 НК РФ):

• Пенсионеры по старости (назначенные в порядке, установленном федеральным законом «О страховых пенсиях» или «О государственных пенсиях»);
• Инвалиды I и II групп, инвалиды детства, инвалиды III группы (при условии установления инвалидности до г.);
• Предпенсионеры (лица, достигшие возраста, на 5 лет меньшего общеустановленного пенсионного возраста);
• Иные категории (участие в ВОВ, ликвидаторы ЧАЭС и т.д.).

Ключевой момент для иностранных граждан: Налоговый кодекс не содержит требования о гражданстве РФ для получения льготы по ст. 407 НК РФ. Решающим фактором является статус получателя пенсии, назначенной по законодательству РФ.

Статус «Пенсионер» для иностранца в ЛНР

Если иностранный гражданин (или лицо без гражданства) постоянно проживает в ЛНР и ему назначена страховая пенсия по старости СФР России (в т.ч. по соглашениям о пенсионном обеспечении или на общих основаниях для резидентов новых регионов), он приравнивается к пенсионерам-гражданам РФ по налоговым целям.

С 2023 года СФР осуществляет выплату пенсий на территории ЛНР в рублях по правилам российского законодательства. Наличие решения СФР о назначении пенсии — это основной документ, подтверждающий право на льготу.

Нюанс со статусом «Предпенсионер»

Статус предпенсионера определяется исходя из возраста выхода на пенсию по российскому законодательству (с учетом перехода на новые возрастные пороги). Для иностранных граждан, не получающих российскую пенсию (например, живущих на пенсии Украины и не оформивших российскую), статус предпенсионера по налоговым целям не возникает автоматически, так как он привязан к пенсионному законодательству РФ. Если же российская пенсия назначена — статус предпенсионера работает на общих основаниях.

Что именно освобождается от налога? (Объекты недвижимости)

Льгота по ст. 407 НК РФ предоставляется в виде освобождения от налогообложения одного объекта недвижимости из каждого вида (п. 2 ст. 407 НК РФ). Налогоплательщик имеет право выбрать, какой именно объект не облагать налогом, если их несколько.

Важно: Если пенсионер владеет двумя квартирами, налог платится только за одну (обычно за ту, где налог выше, но выбор за налогоплательщиком). Остальные объекты того же вида облагаются налогом в общем порядке.

Региональные особенности ЛНР (Ставки и доп. вычеты)

Хотя перечень льготных категорий устанавливается федеральным законом (ст. 407 НК РФ), субъекты РФ имеют право:

1. Устанавливать налоговые ставки (в пределах 0,1%, 2% в зависимости от кадастровой стоимости).
2. Устанавливать дополнительные льготы (например, полное освобождение для ветеранов труда, больных онкологией и т.д. — п. 3 ст. 407 НК РФ).
3. Предоставлять вычеты из кадастровой стоимости (п. 4 ст. 407 НК РФ): 20 кв.м для квартиры, 10 кв.м для комнаты, 50 кв.м для жилого дома. Этот вычет действует для ВСЕХ налогоплательщиков, включая иностранных граждан, независимо от возраста и пенсионного статуса.

Актуально для ЛНР на 2026 год: Законы ЛНР «О налоге на имущество физических лиц» (принят Народным Советом ЛНР) устанавливают конкретные ставки и, возможно, дополнительные региональные категории льготников. Обязательно проверьте актуальный закон ЛНР на официальном сайте Налоговой службы ЛНР (nalog.lnr.ru) или сайте Народного Совета ЛНР. Как правило, ставки в новых регионах устанавливаются в минимальных пределах (0,1% для жилья до 300 млн руб. кадастровой стоимости).

Порядок получения льготы: Пошаговая инструкция

С 2021 года (для всей РФ) льгота предоставляется автоматически на основании данных, которыми обмениваются СФР и ФНС. Однако для иностранных граждан в ЛНР в 2026 году возможны технические задержки в синхронизации баз данных.

Сценарий А: Автоматическое предоставление (Идеальный вариант)

1. У вас есть СНИЛС и ИНН.
2. Пенсия назначена СФР России (данные переданы в ФНС).
3. Право собственности на недвижимость зарегистрировано в Росреестре (ЕГРН) с указанием вашего ИНН.
4. Результат: В налоговом уведомлении (приходит до 30 ноября) за объектом стоит «Льгота», налог равен 0 или рассчитан с вычетом.

Сценарий Б: Подача уведомления (Если автоматика не сработала)

Если уведомление пришло с полным налогом (без льготы), необходимо подать Уведомление о праве на налоговую льготу.

Куда подать:

• Через личный кабинет налогоплательщика на nalog.gov.ru (самый быстрый способ, требует ЕСИА/Госуслуг).
• Через МФЦ «Мои Документы» в ЛНР.
• Почтой (ценным письмом с вложением) в Инспекцию ФНС по ЛНР.
• Лично в Инспекции ФНС по ЛНР.

Пакет документов (для иностранца):

1. Заявление по форме (утв. Приказом ФНС РФ от № ЕД-7-21/[@] — форма «Уведомление о праве на налоговую льготу»).
2. Копия паспорта (страницы с фото, регистрацией) и документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина (Вид на жительство / Временное проживание / Свидетельство о рассмотрении заявления о признании беженцем и т.д.).
3. Копия Свидетельства о назначении пенсии СФР России (или справки из СФР о факте выплаты пенсии). Это главный документ, подтверждающий категорию «Пенсионер» по российскому закону.
4. Копия выписки из ЕГРН на объект недвижимости (если ИНН не проставлен в ЕГРН).
5. Если хотите выбрать конкретный объект для льготы (а не тот, что выбрала ФНС автоматически) — заявление о выборе объекта недвижимости.

Срок рассмотрения: ФНС рассматривает уведомление в течение 30 календарных дней. Льгота предоставляется с налогового периода, в котором возникло право (например, с года назначения пенсии), но не ранее 3 лет назад (ст. 78 НК РФ, срок давности для возврата излишне уплаченных сумм).

Важные нюансы для иностранных граждан в 2026 году

Кадастровая стоимость и Единый налоговый счет (ЕНС)

Налог считается от кадастровой стоимости (не инвентарной). В ЛНР проводится массовая кадастровая оценка. Проверьте стоимость на rosreestr.gov.ru (Публичная кадастровая карта) или в выписке ЕГРН. Уплата производится через Единый налоговый счет (ЕНС) — единый платеж (КБК 1###-###-####11000110) до 1 декабря следующего года за отчетный период.

Объекты в общей долевой собственности

Если квартира в долевой собственности (например, у пенсионера и его взрослого ребенка), льгота распространяется только на долю пенсионера. Налог на долю другого совладельца (не пенсионера) считается в общем порядке.

Налоговый резидентство vs Гражданство

Для налога на имущество неважно, являетесь ли вы налоговым резидентом РФ (проживаете 183 дня). Налог на имущество платит собственник недвижимости, расположенной в РФ (ЛНР), независимо от гражданства и резидентства. Льгота же зависит от категории собственника (пенсионер по закону РФ).

Пенсия по закону Украины / другой страны

Если иностранец получает только пенсию Украины (ПФУ) и не оформил российскую страховую пенсию СФР, он НЕ ЯВЛЯЕТСЯ пенсионером по российскому законодательству. Соответственно, федеральная льгота по ст. 407 НК РФ (п. 1) ему не положена.

• Выход: Оформить пенсию в СФР России (при наличии страхового стажа в РФ/ЛНР/ДНР или по соглашению о пенсиях).
• До оформления российской пенсии платит налог в общем порядке (с вычетом 20/10/50 кв.м).

Наследство и оформление права

Если недвижимость получена по наследству, но право не зарегистрировано в ЕГРН (нет выписки), налог не начисляется (объект не на учете у ФНС). Но и льгота не применяется. После регистрации права (Государственная регистрация в МФЦ/Росреестре) налог начнется с следующего налогового периода, и тут же можно заявить о льготе.

Алгоритм действий «Здесь и сейчас» (Чек-лист)

1. Проверьте уведомление: Пришло ли оно до 30 ноября 2026 г. за 2025 год? Есть ли строчка «Льгота»?
2. Есть ИНН и СНИЛС? Если нет — срочно оформите (МФЦ или ФНС). Без ИНН ФНС не «видит» вас как налогоплательщика с льготой.
3. Пенсия от СФР России? Есть решение о назначении? Если нет, идите в СФР (МФЦ) оформлять российскую пенсию по стажу/возрасту.
4. Объект в ЕГРН? Проверьте выписку. Проставлен ли ИНН в графе собственника?
5. Если льготы нет в уведомлении: Подайте «Уведомление о праве на налоговую льготу» через ЛК ФНС или МФЦ с копией решения СФР о пенсии.
6. Выбор объекта: Если объектов несколько — укажите в уведомлении, за какой именно даете льготу (обычно самый дорогой по кадастровой стоимости).
7. Оплата: Если уведомление пришло с налогом, а льгота в обработке — лучше заплатить к 1 декабря, чтобы не набежали пени. Переплата вернется/зачтется автоматически после предоставления льготы.

Для иностранных пенсионеров, постоянно проживающих в ЛНР, ключевым условием получения федеральной налоговой льготы по имуществу в 2026 году является наличие назначенной Страховым фондом России (СФР) пенсии по старости (или инвалидности). Гражданство при этом значения не имеет.

Система работает по принципу «один объект каждого вида в собственности — ноль налога»; Плюс ко всему действует федеральный вычет из кадастровой стоимости (20/10/50 кв.м) на все объекты.

Рекомендация: Не ждите автоматического счастья. Зайдите в Личный кабинет ФНС (или МФЦ), проверьте свои объекты и статус льготника. При отсутствии льготы — сразу подавайте уведомление с копией решения СФР о пенсии. Это сэкономит значительные средства, особенно с учетом перехода на кадастровую оценку.

Дисклеймер: Данная статья носит информационный характер и основана на НК РФ и законодательстве ЛНР, действующем на . Законодательство может меняться. Для принятия решений по конкретной ситуации рекомендуется обратиться в Инспекцию ФНС по ЛНР или к квалифицированному налоговому консультанту.