С 1 октября 2026 года вступает в силу Федеральный закон 289‑ФЗ, который кардинально меняет роль электронных торговых площадок (маркетплейсов) в системе налогообложения. Хотя закон не вводит новых налогов, он существенно усиливает контроль ФНС над операциями, проводимыми через маркетплейсы, и возлагает на площадки функции налогового агента. Ниже подробно рассмотрены основные изменения, касающиеся НДС и иных налоговых обязательств для продавцов, работающих на территории Луганской Народной Республики (ЛНР);

Нормативная база, действующая с 1 октября 2026 года

• Федеральный закон 289‑ФЗ от – регулирует отношения продавца и площадки, обязывает маркетплейсы выступать в качестве налогового агента по НДС и передавать в ФНС данные об оборотах всех продавцов.
• Федеральный закон 228‑ФЗ от – «заморозил» порог, с которого продавец на упрощённой системе налогообложения (УСН) начинает платить НДС. Порог установлен на уровне 20 млн рублей и будет действовать без ежегодного снижения до 2029 года включительно.
• Налоговая реформа‑2026 – повысила базовую ставку НДС с 20 % до 22 % для всех операций, подпадающих под обложение НДС.

Важно подчеркнуть, что закон 289‑ФЗ не вводит новых налогов, а лишь обеспечивает прозрачность потоков данных между маркетплейсами и налоговыми органами.

Изменения в порядке начисления и вычета НДС

С 1 октября 2026 года меняются следующие ключевые моменты:

• Ставка НДС – теперь применяется ставка 22 % ко всем налогооблагаемым операциям (товары, услуги, работы).
• Порог для УСН – продавец, использующий УСН, начинает уплачивать НДС, когда его годовой доход превышает 20 млн рублей. До достижения этого порога НДС не уплачивается, но marketplace всё равно выступает налоговым агентом и передаёт данные в ФНС.
• Возврат (вычет) входного НДС – продавец может принимать к вычету НДС, уплаченный при приобретении товаров, работ и услуг, если они используются в деятельности, облагаемой НДС. Вычет производится в обычном порядке, но необходимо учитывать, что маркетплейс будет отражать в отчётах ФНС суммы налога, удержанные с продавца.
• Авансы и перенос налоговых обязательств – при получении аванса от покупателя НДС начисляется в момент получения аванса, а не при отгрузке товара. Это требует корректного учёта авансовых платежей в бухгалтерии продавца и маркетплейса.

Роль маркетплейса как налогового агента

Согласно закону 289‑ФЗ маркетплейс обязан:

1. Определять, подлежит ли реализация товара или услуги обложению НДС (по ставке 22 %).
2. Удерживать НДС с суммы, полученной от продавца, и перечислять его в бюджет.
3. Формировать и передавать в ФНС ежемесячные отчёты о turnover всех продавцов, зарегистрированных на площадке.
4. Предоставлять продавцам справки о суммах удержанного и перечисленного НДС (аналог счета‑фактуры от налогового агента).
5. Обеспечивать доступ ФНС к данным о транзакциях в реальном времени (через API или иные технические решения).

Таким образом, маркетплейс становится «посредником» между продавцом и государством, беря на себя функции расчёта, удержания и перечисления налога.

Последствия для продавцов на маркетплейсах (ЛНР)

Продавцы на УСН

• Если годовой доход ≤ 20 млн руб. – НДС не уплачивается, но маркетплейс всё равно передаёт сведения о turnover в ФНС.
• При превышении порога – продавец начинает уплачивать НДС по ставке 22 % и может принимать к вычету входной НДС, документированный счетами‑фактурами от поставщиков.
• Необходимо вести отдельный учёт доходов, облагаемых НДС, и доходов, освобождённых от налога (например, реализация товаров, не подпадающих под НДС).

Продавцы на ОСНО

• Полное обложение НДС по ставке 22 % от всей выручки, подлежащей налогообложению.
• Возможность полного вычета входного НДС, подтверждённого счетами‑фактурами и другими первичными документами.
• Маркетплейс будет удерживать НДС с суммы комиссии и/или с суммы продажи (в зависимости от договора) и перечислять его в бюджет.

Риски дробления бизнеса

Закон 228‑ФЗ, заморозив порог в 20 млн руб., направлен на борьбу с искусственным дроблением бизнеса для избежания НДС. ФНС получит доступ к агрегированным данным по всем продавцам на одной площадке, что сделает схемы дробления менее эффективными. Продавцам рекомендуется:

• Не создавать несколько ИП/ООО с целью удержания каждого ниже порога, если суммарный оборот превышает 20 млн руб.
• Вести прозрачный учёт и готовиться к возможным проверкам налоговых органов.

Практический пример расчёта НДС для селлера

Допустим, продавец на маркетплейсе реализовал товар на сумму 100 000 руб. (без НДС). Комиссия маркетплейса составляет 15 % от суммы продажи.

• Сумма комиссии: 100 000 × 0,15 = 15 000 руб.
• НДС с комиссии (ставка 22 %): 15 000 × 0,22 = 3 300 руб.
• Сумма, которую получает продавец после удержания комиссии и НДС: 100 000 − 15 000 − 3 300 = 81 700 руб.
• Маркетплейс перечисляет в бюджет НДС 3 300 руб. и предоставляет продавцу справку о удержанном налоге.

Если продавец находится на УСН и его годовой оборот ещё не превысил 20 млн руб., НДС с самой продажи (100 000 руб.) не уплачивается, но НДС с комиссии маркетплейса всё равно удерживается и перечисляется в бюджет.

Отчётность и взаимодействие с ФНС

С 1 октября 2026 года маркетплейсы должны ежемесячно предоставлять в ФНС следующие данные:

• ИНН и название каждого продавца, реализовавшего товары/услуги на площадке.
• Общую сумму реализации (без НДС) за отчётный период;
• Сумму удержанного НДС (включая НДС с комиссии, с продажи и т.д.).
• Сведения о применённых ставках НДС (в случае наличия льготных операций).
• Данные о возвратах и корректировках, если они имели место.

Продавцы получают от маркетплейса электронные справки (аналог счета‑фактуры от налогового агента), которые необходимо хранить не менее четырёх лет и использовать при подготовке своей налоговой декларации.

Рекомендации для продавцов и маркетплейсов

• Обновить бухгалтерскую политику – включить новые правила начисления НДС, учёта авансов и работы с налоговым агентом.
• Интегрировать системы учёта с API маркетплейса – автоматизировать передачу данных о turnover и удержанном НДС.
• Проводить внутренние аудиты – проверять корректность удержания и перечисления НДС, особенно при работе с несколькими режимами налогообложения (УСН/ОСНО);
• Консультироваться с налоговыми специалистами – учитывая специфику ЛНР и возможные региональные особенности применения федерального законодательства.
• Хранить всю документацию – счета‑фактуры, справки от маркетплейса, платежные поручения, переписку с покупателями – не менее четырёх лет.

С 1 октября 2026 года в ЛНР, как и во всей России, меняется парадигма взаимодействия между маркетплейсами, продавцами и налоговыми органами. Закон 289‑ФЗ не вводит новых налогов, но делает маркетплейс обязательным налоговым агентом, усиливая прозрачность и контроль ФНС над электронной коммерцией. Повышение ставки НДС до 22 % и «заморозка» порога в 20 млн руб. для УСН требуют от продавцов тщательной подготовки: пересмотра бухгалтерских процессов, интеграции с площадками и готовности к возможным налоговым проверкам. Соблюдение новых правил позволит избежать штрафов и обеспечит стабильную работу в условиях ужесточённого налогового надзора;